Anexa, Titlul IX, Capitolul III. Impozitul pe teren și taxa pe teren

Impozitul pe teren este anual și se datorează începând cu data de 1 ianuarie, până la data de 31 decembrie a anului fiscal.

Impozitul pe teren se determină pentru un an fiscal conform situației existente la data de 31 decembrie a anului anterior.

(1) Impozitul pe teren este datorat de:

titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, indiferent unde este situat terenul în România și de categoria de folosință, în intravilan sau extravilan;

locatar, în cazul în care terenul face obiectul unui contract de leasing financiar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent;

fiduciar, în cazul în care terenul face parte dintr-un patrimoniu fiduciar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, conform art. 488 din Codul fiscal.

Se consideră proprietari de terenuri și acei contribuabili cărora, în condițiile Legii fondului funciar nr. 18/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, după caz, de la data punerii în posesie constatată prin procese-verbale, fișe sau orice alte documente de punere în posesie întocmite de comisiile locale, potrivit dispozițiilor legale în vigoare, chiar dacă nu este emis titlul de proprietate.

(1) Taxa pe teren se datorează de persoanele fizice sau persoanele juridice, altele decât cele de drept public, care dețin dreptul de închiriere, administrare, folosință sau concesiune, stabilit în condițiile legii.

Taxa pe teren se stabilește proporțional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosință.

În cazul în care persoanele prevăzute la alin. (1) transmit ulterior dreptul de închiriere, administrare, folosință sau concesiune asupra terenului, taxa pe teren se datorează de prima persoană de drept privat care are relația contractuală cu persoana de drept public și se calculează în mod similar impozitului pe teren, în conformitate cu prevederile art. 465 din Codul fiscal.

(1) Taxa pe teren se stabilește proporțional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosință.

În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosință, care se referă la intervale de timp mai mari de o lună, se aplică următoarele reguli:

taxa pe teren se datorează de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, după caz;

taxa se calculează proporțional cu numărul de luni prevăzute în contract; pentru fracțiunile mai mici de o lună, taxa se calculează proporțional cu numărul de zile;

titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosință, după caz, are obligația să depună o declarație la organul fiscal până la data de 25 a lunii următoare intrării în vigoare a contractului;

titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosință, după caz, are obligația să plătească taxa pe teren la bugetul local, lunar, până la data de 25 a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului.

În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de închiriere care se referă la intervale de timp mai mici de o lună, se aplică următoarele reguli:

taxa pe teren se datorează de locatar, concesionar, administrator sau utilizator;

taxa se calculează proporțional cu numărul de zile sau de ore, după caz, prevăzute în contract; fracțiunile de oră se rotunjesc la oră;

persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosință, după caz, depune o declarație la organul fiscal până la data de 25 a lunii următoare intrării în vigoare a contractului;

persoana juridică de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosință colectează taxa pe teren de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare ori folosință și o varsă lunar până la data de 25 a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului.

În cazul în care terenul, proprietate privată a persoanelor fizice sau juridice, este închiriat, concesionat sau arendat în baza unui contract de închiriere, de concesiune ori de arendare, după caz, impozitul pe teren se datorează de către proprietar, cu excepția cazurilor prevăzute la pct. 66.

(1) Dacă un teren se află în proprietatea comună a două sau mai multor persoane, la stabilirea impozitului datorat se au în vedere următoarele:

cotele-părți sunt prezumate a fi egale, până la proba contrară. Fiecare dintre coproprietari datorează un impozit egal, rezultat în urma împărțirii impozitului datorat pentru întregul teren;

în cazul în care cotele-părți din dreptul de proprietate asupra terenului sunt determinate, fiecare coproprietar datorează impozitul corespunzător cotei-părți deținute.

În organizarea evidenței fiscale organul fiscal reflectă dreptul de proprietate în cote-părți pe baza actelor doveditoare. Evidența respectivă nu are implicații cu privire la datorarea și plata obligațiilor fiscale.

În cazul existenței a doi sau mai mulți coproprietari, în actele administrative fiscale se vor indica și ceilalți coproprietari, cu caracter informativ.

Organul fiscal local are obligația înregistrării în evidențele fiscale a rezidenței proprietarilor terenurilor, în conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

(1) Pentru suprafețele de teren acoperite de o clădire se datorează impozit/taxa pe teren.

Prin sintagma suprafața de teren care este acoperită de o clădire se înțelege suprafața construită la sol a clădirilor.

(1) În aplicarea art. 464 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului/taxei pe teren se acordă pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atestă situația respectivă, cu excepția contribuabililor care sunt deja cuprinși în baza de date a unității administrativ-teritoriale.

Diferențele de impozit/taxă pe teren se compensează cu obligații datorate aceluiași buget sau se restituie în anul fiscal în care contribuabilul depune documentele justificative sau organul fiscal local constată încadrarea în situațiile menționate la art. 464 alin. (1) din Codul fiscal.

Terenurile utilizate pentru exploatările din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datorează impozit pe teren, prevăzute la art. 464 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal numai dacă acestea sunt încadrate ca atare, prin hotărâre a consiliilor locale.

Pentru încadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse în perimetrul de ameliorare, prevăzute la art. 464 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se au în vedere prevederile din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicată, cu modificările ulterioare, și din Hotărârea Guvernului nr. 1.257/2011 pentru aprobarea Regulamentului privind stabilirea grupelor de terenuri care intră în perimetrele de ameliorare, funcționarea și atribuțiile comisiilor de specialiști, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare.

În aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. r), s), t), u) din Codul fiscal, în cazul terenurilor aflate în coproprietate, scutirea de impozit pe teren se acordă corespunzător cotei-părți din dreptul de proprietate asupra terenului.

În aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe teren se acordă începând cu data de 1 ianuarie a anului următor depunerii documentelor doveditoare, proporțional cu numărul de luni menționate în certificat.

Facilitățile fiscale menționate la art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal se acordă tuturor suprafețelor de fond forestier certificate, tuturor arboretelor cu vârsta de până la 20 de ani aflate în proprietatea privată a persoanelor fizice și juridice.

Prin sintagma suprafețe de fond forestier certificate se înțelege suprafețele de fond forestier aflate în proprietate, în conformitate cu actele de proprietate sau cu documentele cadastrale, după caz.

(1) Pentru aplicarea prevederilor art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotărâri privind scutirea sau reducerea impozitului pe teren și a taxei pe teren pe bază de criterii și proceduri proprii. La nivelul municipiului București, această atribuție este îndeplinită de consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de către Consiliul General al Municipiului București.

În aplicarea art. 464 alin. (2) lit. i), l), n), p) și q) din Codul fiscal, consiliile locale pot avea în vedere obiectivele din Lista patrimoniului mondial, terenuri aferente obiectivelor din Lista tentativă a patrimoniului mondial a României, terenuri din zonele de interes arheologic prioritar, terenuri aferente obiectivelor din anexa III la Legea nr. 5/2000, terenuri ale obiectivelor de valoare națională și universală definite în baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicată, cu modificările ulterioare, terenuri ale unor categorii de obiective rare la nivel național sau vulnerabile, terenuri ale obiectivelor reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite în baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicată, cu modificările ulterioare.

Între documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxă de la art. 464 alin. (2) lit. r) din Codul fiscal se numără copia autorizației de cercetare arheologică sistematică sau preventivă.

Scutirea sau reducerea de impozit/taxă pe teren se aplică începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care contribuabilul depune actele care atestă încadrarea terenului în una dintre situațiile de la art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, cu excepția celor prevăzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acordă începând cu data de 1 ianuarie 2016.

Hotărârile adoptate conform art. 464 alin. (2) din Codul fiscal includ prevederi referitoare la:

categoriile de terenuri pentru care se acordă scutire de impozit/taxă;

categoriile de terenuri pentru care se aplică diverse procente de reducere;

documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxă, iar în cazul monumentelor istorice, terenurilor din zonele construite protejate, din zonele de protecție ale monumentelor istorice și din siturile arheologice și industriale avizul direcțiilor județene de cultură sau, după caz, al Direcției de Cultură a Municipiului București.

În cazurile în care organul fiscal local dispune de documentele menționate la pct. 79 lit. c), nu mai este necesară depunerea acestora de către contribuabili.

(1) Facilitățile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe teren prevăzute la art. 464 din Codul fiscal se acordă pe baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se anexează copii ale documentele justificative care atestă situația respectivă, certificate de conformitate cu originalul potrivit prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.

Dacă în cursul unui an intervin schimbări care conduc la modificarea condițiilor în care se acordă scutirile sau reducerile de impozit pe teren, persoanele în cauză trebuie să depună noi declarații fiscale în termen de 30 de zile de la apariția schimbărilor.

Impozitul pe teren se stabilește anual în funcție de suprafața terenului, rangul localității în care este amplasat terenul, zona și categoria de folosință a terenului, în mod diferențiat, în intravilanul și extravilanul localităților, după cum urmează:

în intravilan:

pe ranguri de localități, identificate prin cifrele române: 0, I, II, III, IV și V;

pe zone, identificate prin literele: A, B, C și D;

prin aplicarea coeficienților de corecție prevăzuți la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal;

în extravilan, în funcție de categoria de folosință, identificate prin literele: A, B, C și D, prin aplicarea nivelurilor prevăzute la art. 465 alin. (7) din Codul fiscal, înmulțite cu coeficienții de corecție corespunzători prevăzuți la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal.

(1) În aplicarea prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, în cazul terenurilor, identificate distinct, situate în intravilan, la calculul impozitului/taxei pe teren se au în vedere următoarele:

suprafața înregistrată în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, exprimată în hectare, se înmulțește cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;

în cazul în care un contribuabil deține mai multe terenuri situate în intravilanul aceleiași unități/subdiviziuni administrativ-teritoriale, la alte categorii de folosință decât terenuri cu construcții, suprafața de cel mult 400 mp se determină o singură dată din suprafețele acestor terenuri, evidențiate în ordine descrescătoare, strict determinată potrivit alin. (2) al prezentului punct, exprimată în hectare, care se înmulțește cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;

suprafețele de teren care depășesc 400 mp, rezultate după aplicarea lit. b) a prezentului alineat, pe fiecare dintre categoriile de folosință respective, exprimate în hectare, se înmulțesc cu sumele corespunzătoare din tabelul prevăzut la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, iar aceste rezultate se înmulțesc cu coeficienții de corecție corespunzători prevăzuți la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal;

prin sintagma «teren identificat distinct» se înțelege imobilul, astfel cum este definit la art. 1 alin. (5) din Legea cadastrului și a publicității imobiliare nr. 7/1996

Ordinea descrescătoare, prevăzută la art. 465 alin. (2¹) din Codul fiscal, respectă strict următoarele reguli:

rangul localității, începând cu rangul I, II, III și IV, precum și V, acolo unde este cazul;

zona în cadrul localității, începând cu zona A, continuând cu zonele B, C și D, acolo unde s-au stabilit mai multe zone;

mărimea suprafețelor;

categoriile de folosință, în ordinea prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, numai în cazul în care sunt egale primele suprafețe evidențiate în ordinea descrescătoare stabilită potrivit regulilor de la lit. a) și b).

În cazul în care un contribuabil deține un singur imobil situat în intravilanul aceleiași unități/subdiviziuni administrativ-teritoriale, înregistrat în registrul agricol ca având mai multe categorii de folosință, impozitul/taxa pe teren se calculează după cum urmează: Pentru aplicarea prezentului alineat se are în vedere exemplul de calcul III, prevăzut la pct. 84 alin. (11).

suprafața înregistrată în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, exprimată în ha, se înmulțește cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;

pentru celelalte categorii de folosință decât cea prevăzută la lit. a), suprafața de 400 mp se determină o singură dată din suprafețele acestor categorii de folosință, evidențiate în ordine descrescătoare, strict determinată potrivit alin. (2), exprimată în ha, care se înmulțește cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;

suprafețele rezultate după aplicarea lit. b), pe fiecare din categoriile de folosință respective, exprimate în hectare, se înmulțesc cu sumele corespunzătoare din tabelul prevăzut la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, iar aceste rezultate se înmulțesc cu coeficienții de corecție corespunzători prevăzuți la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal.

În cazul în care un contribuabil are obligația de a plăti impozit/taxa pe teren, suprafața de 400 de mp prevăzută la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal se calculează pentru terenurile care intră sub incidența impozitului/taxei pe teren.

În aplicarea prevederilor art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, veniturile/cheltuielile din arendă, precum și cele rezultate din orice transfer al dreptului de administrare/folosință, din punct de vedere fiscal, nu se consideră venituri și cheltuieli din desfășurarea obiectului de activitate, agricultură.

(1) Exemplul de calcul I privind stabilirea impozitului pe teren amplasat în intravilan: Un contribuabil deține într-o unitate administrativ-teritorială:

în localitatea de rangul III, în intravilan, în zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeași adresă, un teren în suprafață de 0,8732 ha, având următoarele categorii de folosință: Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - 0 1 2 1. Teren cu construcții 0,0678 2. Teren arabil 0,0490 3. Pășune 0,0386 4. Fâneață 0,0769 5. Livadă 0,0562 6. Teren cu vegetație forestieră 0,1312 7. Teren cu ape 0,0614 8. Drumuri 0,1319 9. Teren neproductiv 0,2602

în localitatea de rangul III, în intravilan, în zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeași adresă, un teren în suprafață de 0,0202 ha, având categoria de folosință: teren neproductiv;

în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeași adresă, un teren în suprafață de 0,2578 ha, având următoarele categorii de folosință: Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - 0 1 2 1. Teren cu construcții 0,0483 2. Pășune 0,0576 3. Drumuri 0,1519

în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona D, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeași adresă, un teren în suprafață de 1,24762 ha, având următoarele categorii de folosință: Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - 0 1 2 1. Teren cu construcții 0,0778 2. Teren arabil 0,0514 3. Pășune 0,0311 4. Fâneață 0,0943 5. Livadă 0,4321 6. Teren cu vegetație forestieră 0,2300 7. Teren cu ape 0,0690 8. Drumuri 0,1304 9. Teren neproductiv 0,1315

Prin hotărârea consiliului local:

pentru localitatea de rangul III, zona A, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 5.236 lei/ha și 13.090 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabilește la 10.009 lei/ha, asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adițională de 48%, rezultând un nivel de 14.813 lei/ha;

pentru localitatea de rangul III, zona B, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 3.558 lei/ha și 8.894 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabilește la 7.773 lei/ha asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adițională de 48%, rezultând un nivel de 11.504 lei/ha;

pentru localitatea de rangul V, zona A, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 569 lei/ha și 1.442 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabilește la 1.319 lei/ha, asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adițională de 26%, rezultând un nivel de 1.662 lei/ha;

pentru localitatea de rangul V, zona D, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 142 lei/ha și 356 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabilește la 300 lei/ha asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adițională de 30%, rezultând un nivel de 390 lei/ha.

Prin hotărârea consiliului local:

pentru localitatea de rangul III, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează: Nr. crt. Categoria de folosință Suma potrivit zonei A Coeficientul de corecție corespunzător rangului III Impozitul pe teren (col. 2 x col. 3) Impozitul pe teren asupra căruia se aplică o cotă adițională de 48% (col. 4 x 48%) - lei/ha - 0 1 2 3 4 5 1 Teren arabil 28 3 84 124 2 Pășune 21 63 93 3 Fâneață 21 63 93 4 Vie 46 138 204 5 Livadă 53 159 235 6 Pădure sau alt teren cu vegetație forestieră 28 84 124 7 Teren cu ape 15 45 67 8 Drumuri și căi ferate 0 0 0 9 Teren neproductiv 0 0 0

pentru localitatea de rangul III, zona B, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează: Nr. crt. Categoria de folosință Suma potrivit zonei B Coeficientul de corecție corespunzător rangului III Impozitul pe teren (col. 2 x col. 3) Impozitul pe teren asupra căruia se aplică o cotă adițională de 48% (col. 4 x 48%) - lei/ha - 0 1 2 3 4 5 1 Teren arabil 21 3 63 93 2 Pășune 19 57 84 3 Fâneață 19 57 84 4 Vie 35 105 155 5 Livadă 46 138 204 6 Pădure sau alt teren cu vegetație forestieră 21 63 93 7 Teren cu ape 13 39 57 8 Drumuri și căi ferate 0 0 0 9 Teren neproductiv 0 0 0

pentru localitatea de rangul V, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2), nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează: Nr. crt. Categoria de folosință Suma potrivit zonei A Coeficientul de corecție corespunzător rangului V Impozitul pe teren (col. 2 x col. 3) Impozitul pe teren asupra căruia se aplică o cotă adițională de 26% (col. 4 x 26%) - lei/ha - 0 1 2 3 4 5 1 Teren arabil 28 1 28 35 2 Pășune 21 21 27 3 Fâneață 21 21 27 4 Vie 46 46 60 5 Livadă 53 53 67 6 Pădure sau alt teren cu vegetație forestieră 28 28 35 7 Teren cu ape 15 15 19 8 Drumuri și căi ferate 0 0 0 9 Teren neproductiv 0 0 0

pentru localitatea de rangul V, zona D, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează: Nr. crt. Categoria de folosință Suma potrivit zonei D Coeficientul de corecție corespunzător rangului V Impozitul pe teren (col. 2 x col. 3) Impozitul pe teren asupra căruia se aplică o cotă adițională de 30% (col. 4 x 30%) - lei/ha - 0 1 2 3 4 5 1 Teren arabil 15 1 15 20 2 Pășune 13 13 17 3 Fâneață 13 13 17 4 Vie 19 19 27 5 Livadă 28 28 36 6 Pădure sau alt teren cu vegetație forestieră 15 15 20 7 Teren cu ape 0 0 0 8 Drumuri și căi ferate 0 0 0 9 Teren neproductiv 0 0 0

Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) și (2¹) din Codul fiscal și pct. 83 alin. (1) lit. a) și b) din prezentul titlu, determinăm:

impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, astfel:

pentru suprafața de 0,0678 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. a) al prezentului punct, din localitatea de rangul III, zona B, respectiv: 0,0678 ha x 11.504 lei/ha = 779,9712 lei;

pentru suprafața de 0,0483 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. c) al prezentului punct, din localitatea de rangul V, zona A, respectiv: 0,0483 ha x 1.662 lei/ha = 80,2746 lei;

pentru suprafața de 0,0778 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. d) al prezentului punct, din localitatea de rangul V, zona D, respectiv: 0,0778 ha x 390 lei/ha = 30,42 lei;

impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la altă categorie de folosință decât cea de terenuri cu construcții, în limita a 400 de mp, calculați o singură dată, se determină de la categoria de folosință teren neproductiv, deoarece, aplicând regulile de la alin. (2), avem o suprafață de teren în zona A și, cum nu ajungem la suprafața de 400 mp, continuând aplicarea regulilor, completăm diferența de la suprafața cea mai mare a categoriei de teren, alta decât cea de teren cu construcții din zona B, respectiv tot teren neproductiv, astfel:

pentru suprafața de 0,0202 ha, prevăzută la alin. (1) lit. b) al prezentului punct, din localitatea de rangul III, zona A, respectiv: 0,0202 ha x 14.813 lei/ha = 299,2226 lei;

suprafața de 0,0198 ha, ca diferență până la concurența a 0,0400 ha, din cea de 0,2602 ha din localitatea de rangul III, zona B, prevăzută la nr. crt. 9 din tabelul de la alin. (1) lit. a) al prezentului punct, fiind suprafața cea mai mare, alta decât cea de terenuri cu construcții, după aplicarea regulilor prevăzute la pct. 83 alin. (2), respectiv: 0,0198 ha x 11.504 lei/ha = 227,7792 lei.

Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3) - (5) din Codul fiscal, determinăm impozitul pe teren, pentru celelalte suprafețe, altele decât cele de la alin. (4), astfel: a) pentru cele amplasate în localitatea de rangul III, în intravilan, în zona B Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol la alte categorii de folosință decât curți-construcții Suprafața - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. b) - lei/ha - Impozitul pe teren datorat (lei) 0 1 2 3 4 1. Teren cu construcții 0,0678 Vezi alin. (4) lit. a) subpct. (i) 2. Teren arabil 0,0490 93 4,5570 3. Pășune 0,0386 84 3,2424 4. Fâneață 0,0769 84 6,4596 5. Livadă 0,0562 204 11,4648 6. Teren cu vegetație forestieră 0,1312 93 12,2016 7. Teren cu ape 0,0614 57 3,4998 8. Drumuri 0,1319 0 0 9. Teren neproductiv 0,2602 - 0,0198 = 0,2404 0 0 TOTAL rând 2 + ... + 9 din coloana 4 41,4252 b) pentru cele amplasate în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona A Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol la alte categorii de folosință decât curți-construcții Suprafața - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. c) - lei/ha - Impozitul pe teren datorat (lei) 0 1 2 3 4 1. Teren cu construcții 0,0483 Vezi alin. (4) lit. a) subpct. (ii) 2. Pășune 0,0576 27 1,5552 3. Drumuri 0,1519 0 0 TOTAL rând 2 + 4 din coloana 4 1,5552 c) pentru cele amplasate în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona D Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol la alte categorii de folosință decât curți-construcții Suprafața - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. d) - lei/ha - Impozitul pe teren datorat (lei) 0 1 2 3 4 1. Teren cu construcții 0,0778 Vezi alin. (4) lit. a) subpct. (iii) 2. Teren arabil 0,0514 20 1,0280 3. Pășune 0,0311 17 0,5287 4. Fâneață 0,0943 17 1,6031 5. Livadă 0,4321 36 15,5556 6. Teren cu vegetație forestieră 0,2300 20 4,6000 7. Teren cu ape 0,0690 0 0 8. Drumuri 0,1304 0 0 9. Teren neproductiv 0,1315 0 0 TOTAL rând 2 + ... + 9 din coloana 4 23,3154

Contribuabilul prevăzut la alin. (1) datorează următorul impozit pe teren: Nr. crt. Impozitul pe teren datorat, potrivit prevederilor alin. (4) și (5) Impozitul pe teren datorat - TOTAL (lei) 0 1 2 1. alin. (4) lit. a) subpct. (i) 779,0712 2. alin. (4) lit. a) subpct. (ii) 80,2746 3. alin. (4) lit. a) subpct. (iii) 30,42 4. alin. (4) lit. b) subpct. (i) 299,2226 5. alin. (4) lit. b) subpct. (ii) 227,7792 6. alin. (5) lit. a) 41,4252 7. alin. (5) lit. b) 1,5552 8. alin. (5) lit. c) 23,3154 IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL 1413,9634=1414 lei

Exemplu de calcul II privind stabilirea impozitului pe teren amplasat în intravilan: Un contribuabil deține în unitatea administrativ-teritorială de rangul III, în intravilan, la nivelul căreia s-au stabilit nivelurile impozitului pe teren potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) și b) și alin. (3) lit. a) și b) ale prezentului punct:

în zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeași adresă, un teren în suprafață de 0,0650 ha, având următoarele categorii de folosință: Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - 0 1 2 1. Teren cu construcții 0,0350 2. Teren arabil 0,0300

în zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o anumită adresă, un teren în suprafață de 0,2400 ha, având următoarele categorii de folosință: Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - 0 1 2 1. Teren arabil 0,0200 2. Pășune 0,0300 3. Fâneață 0,1900

în zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o altă adresă decât cea de la lit. b), un teren în suprafață de 0,0550 ha, având următoarele categorii de folosință: Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - 0 1 2 1. Teren arabil 0,0350 2. Pășune 0,0200

Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) și (2¹) din Codul fiscal și pct. 83 alin. (1) lit. a) și b) din prezentul titlu, determinăm:

impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, astfel:

pentru suprafața de 0,0350 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (7) lit. a) al prezentului punct, din zona A, respectiv: 0,0350 ha x 14.813 lei/ha = 518,4550 lei;

impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la altă categorie de folosință decât cea de terenuri cu construcții, în limita a 400 de mp, calculați o singură dată, astfel:

pentru suprafața de 0,0300 ha, prevăzută la nr. crt. 2 din tabelul de la alin. (7) lit. a) al prezentului punct, din zona A, respectiv: 0,0300 ha x 14.813 lei/ha = 444,3900 lei;

suprafața de 0,0100 ha, ca diferență până la concurența a 0,0400 ha, din cea de 0,1900 ha, din zona B, prevăzută la nr. crt. 3 din tabelul de la alin. (7) lit. b) al prezentului punct, fiind suprafața cea mai mare, alta decât cea de terenuri cu construcții, după aplicarea regulilor prevăzute la pct. 83 alin. (2), respectiv: 0,0100 ha x 11.504 lei/ha = 115,0400 lei.

Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal, determinăm impozitul pe teren, pentru celelalte suprafețe, altele decât cele de la alin. (8), astfel: a) imobilul prevăzut la alin. (7) lit. a) Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. a) - lei/ha - Impozitul pe teren datorat (lei) 0 1 2 3 4 1. Teren cu construcții 0,0350 Vezi alin. (8) lit. a) subpct. (i) 2. Teren arabil 0,0300 Vezi alin. (8) lit. b) subpct. (i) b) imobilul prevăzut la alin. (7) lit. b) Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. b) - lei/ha - Impozitul pe teren datorat (lei) 0 1 2 3 4 1. Teren arabil 0,0200 93 1,8600 2. Pășune 0,0300 84 2,5200 3. Fâneață 0,1900 - 0,0100 = 0,1800 84 15,1200 TOTAL rând 1 + ... + 3 din coloana 4 19,5000 c) imobilul prevăzut la alin. (7) lit. c) Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. b) - lei/ha - Impozitul pe teren datorat (lei) 0 1 2 3 4 1. Teren arabil 0,0350 93 3,2550 2. Pășune 0,0200 84 1,6800 TOTAL rând 1 + 2 din coloana 4 4,935

Contribuabilul prevăzut la alin. (7) datorează următorul impozit pe teren: Nr. crt. Impozitul pe teren datorat, potrivit prevederilor alin. (4) și (5) Impozitul pe teren datorat - TOTAL (lei) 0 1 2 1. alin. (8) lit. a) subpct. (i) 518,4550 2. alin. (8) lit. b) subpct. (i) 444,3900 3. alin. (8) lit. b) subpct. (ii) 115,0400 4. alin. (9) lit. a) 0 5. alin. (9) lit. b) 19,5000 6. alin. (9) lit. c) 4,9350 IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL 1.102,32 = 1.102

Exemplu de calcul III

Un contribuabil deține într-o unitate administrativ-teritorială, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeași adresă, un teren în suprafață de 0,1110 ha, având următoarele categorii de folosință: Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - 0 1 2 1. Teren cu construcții 0,0600 2. Teren arabil 0,0230 3. Pășune 0,0280

suprafața de 0,0600 ha a terenului prevăzut în tabelul de la lit. a) la nr. crt. 1 se înmulțește cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;

cei 400 mp, calculați o singură dată, ținând seama de prevederile art. 465 alin. (2) și (2¹) din Codul fiscal, precum și de cele ale pct. 83 alin. (3), se constituie din suprafețele având categoriile de folosință evidențiate, în tabelul următor: Nr. crt. Categoria de folosință, potrivit înregistrărilor efectuate în registrul agricol Suprafața - ha - 0 1 2 1. Teren arabil 0,0230 - 0,0120 = 0,0110 2. Pășune 0,0280

diferența de 0,0110 ha, prevăzută la nr. crt. 1 în tabelul de la lit. c), de la categoria de folosință «Teren arabil» se impozitează/taxează potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal.

În cazul coproprietarilor, pentru punerea în aplicare a prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, se au în vedere întocmai precizările punctului 83, precum și ale prezentului punct, în sensul că, pentru determinarea impozitului pe teren, se iau în calcul suprafețele de teren potrivit cotelor-părți deținute de fiecare coproprietar în parte, astfel:

dacă prin actul de proprietate sau prin registrul agricol sunt menționate cotele-părți, în funcție de acestea, aplicându-se în mod corespunzător prevederile art. 465 alin. (2)-(5), din Codul fiscal;

dacă prin actul de proprietate sau prin registrul agricol nu sunt menționate cotele-părți, se aplică în mod corespunzător prevederile art. 465 alin. (2)-(5), din Codul fiscal.

Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren:

O unitate administrativ-teritorială (UAT) deține în proprietate un teren pe care îl dă în administrare unei persoane de drept public (A), care îl închiriază ulterior unei persoane de drept privat (B), care la rândul ei îl închiriază unei/unor terțe persoane (C).

În cazul în care un teren proprietate privată a statului este închiriat unei persoane juridice pe o perioadă de 2 ani, care începe la data de 24 martie 2016 și se încheie la data de 23 martie 2018, locatarul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 aprilie 2016, o declarație în vederea stabilirii taxei pe teren, însoțită de o copie a contractului de închiriere. Taxa se calculează lunar, conform prevederilor art. 465 din Codul fiscal, având în vedere suprafața terenului și rangul localității în care este amplasat terenul, zona și categoria de folosință a terenului, în mod diferențiat, în intravilanul și extravilanul localităților, astfel:

Pentru luna martie a anului 2016: Fiind fracțiune mai mică de o lună, taxa pe teren se calculează proporțional cu numărul de zile: Taxa lunară = taxa teren x (8 zile/365 zile);

Pentru lunile întregi din perioada de valabilitate a contractului: Taxa lunară = taxa teren/12 luni;

Luna martie a anului 2018: Taxa lunară = taxa teren x 23 zile/365 zile. Locatarul va plăti taxa lunar, până la data de 25 a lunii următoare, începând cu data de 25 aprilie 2016, până la data de 25 aprilie 2018.

În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unității administrativ-teritoriale pe o perioadă de 2 ore în ziua de 27 august 2016, locatorul are obligația să depună la organul fiscal local o declarație în vederea stabilirii taxei pe teren până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016. Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculează proporțional cu numărul de ore: Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h). Locatarul va plăti locatorului taxa pe teren, pe care acesta o va vărsa la bugetul local până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016.

În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unității administrativ-teritoriale, pe o perioadă de câte 2 ore în 3 zile pe săptămână, pe durata a 5 săptămâni, începând cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 noiembrie 2016, o declarație în vederea stabilirii taxei pe teren. Deoarece contractul se referă la intervale de timp mai mici de o lună, taxa pe teren se calculează conform pct. 67 alin. (3): Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h). Locatarul va plăti, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care acesta o varsă la bugetul local până la data de 25 noiembrie 2016, respectiv până la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 decembrie 2016.

O unitate administrativ-teritorială închiriază un teren în suprafață de 100 mp, situat în intravilan zona A, rangul 0 și înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții, unei terțe persoane pentru o perioadă de 2 ore/zi timp de 3 săptămâni. Prin hotărârea consiliului local, în baza prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, nivelul impozitului pe teren se stabilește la 9.500 lei/ha. Conform pct. 67 alin. (3) taxa pe teren se calculează astfel: Taxa = (0,0100 ha x 9.500 lei/ha/365 zile) x (7 zile x 3 săptămâni) x (2h/24 h) = 0,2603 x 21 x 0,0833 = 0,4553 = 1 leu

Pentru a beneficia în anul următor de prevederile art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele juridice trebuie să aibă înregistrate în evidența contabilă pentru anul respectiv documente privind desfășurarea activității de agricultură, respectiv documente privind veniturile și cheltuielile aferente acestei activități, ca de exemplu: facturi privind procurarea de semințe, facturi privind aprovizionarea cu combustibil, cheltuieli cu salarizarea personalului, facturi privind vânzarea de semințe sau alte produse obținute din activitatea desfășurată.

În cazul terenurilor pe care se află amplasată o clădire, dintre cele prevăzute la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, cu încăperi care sunt folosite pentru activități economice, pentru calculul impozitului pe teren se efectuează următoarele operațiuni:

se determină cota procentuală din clădire ce corespunde incintelor folosite pentru activități economice, conform prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal;

suprafața terenului se înmulțește cu cota procentuală prevăzută la lit. a) rezultând astfel suprafața terenului aferentă cotei-părți de clădire care corespunde încăperilor folosite pentru activități economice;

se determină impozitul pe teren pentru suprafața terenului aferentă cotei-părți de clădire care corespunde încăperilor folosite pentru activități economice, prin înmulțirea suprafeței determinate la lit. a) cu nivelul impozitului corespunzător, potrivit prevederilor art. 465 din Codul fiscal.

Impozitul pe teren, precum și obligațiile de plată accesorii acestuia, datorate până la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior celui în care se realizează înstrăinarea între vii a terenurilor, se datorează de partea care înstrăinează.

(1) Ori de câte ori intervin modificări în registrul agricol, referitoare la terenurile deținute în proprietate sau în folosință, după caz, de natură să conducă la modificarea impozitului/taxei pe teren, funcționarii publici cu atribuții privind completarea, ținerea la zi și centralizarea datelor în registrele agricole au obligația de a comunica aceste modificări organului fiscal local, în termen de 3 zile lucrătoare de la data modificării.

Înregistrarea în registrul agricol a datelor privind terenurile, precum și a schimbării categoriei de folosință a terenurilor, se realizează de către contribuabili prin depunerea unor declarații la care se anexează copii după acte, certificate de conformitate cu originalul, conform prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, prin care se atestă proprietatea persoanelor asupra terenurilor în cauză sau schimbarea respectivă, după caz.

Impozitul pe teren se datorează și în cazul contribuabililor pentru terenurile dobândite prin hotărâri judecătorești definitive și irevocabile/definitive și executorii prin care li s-a constituit sau reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, după caz, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui punerii în posesie constatate prin procese-verbale, fișe sau orice alte documente de punere în posesie întocmite de comisiile locale, potrivit dispozițiilor legale în vigoare.

Referitor la registrele agricole se au în vedere reglementările în vigoare privind registrul agricol, precum și normele tehnice de completare a registrului agricol.

(1) În sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal obligația de depunere a declarației revine și contribuabililor care înstrăinează terenul.

Declarațiile se depun în termen de 30 de zile de la data dobândirii sau de la data apariției oricăreia dintre următoarele situații:

intervin schimbări privind domiciliul fiscal al contribuabilului;

se realizează modificări ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;

intervin schimbări privind situația juridică a contribuabilului, de natură să conducă la modificarea impozitului pe teren.

Autoritățile administrației publice locale de la nivelul comunei, al orașului, al municipiului sau al sectoarelor municipiului București, după caz, stabilesc, pentru anul fiscal 2016, până la data de 31 martie 2016, suprafața de teren care este acoperită de o clădire, respectiv de un apartament, pe baza datelor cuprinse în actele de proprietate sau în alte documente care atestă această suprafață, depuse de contribuabili în vederea stabilirii impozitului pe clădiri, sau a datelor furnizate de compartimentele de specialitate din cadrul autorităților administrației publice locale sau alte instituții care dețin aceste date.

(1) Declarația privind taxa pe teren se depune la organul fiscal în a cărui rază de competență este amplasat terenul, până la data de 25 a lunii următoare celei în care intră în vigoare contractul prin care se acordă dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosință.

Obligația depunerii declarației în scopul stabilirii taxei pe teren aparține persoanei care are calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare, chiar dacă aceasta transmite ulterior altor persoane dreptul de administrare, închiriere, folosință sau concesiune asupra terenului.

La declarația privind taxa pe teren se anexează copii ale documentelor prin care se transmite dreptul de concesiune, închiriere, dare în administrare sau în folosință și din care reiese suprafața și categoria de folosință a terenului pentru care se datorează taxa pe teren.

În cazul contractelor de concesiune, închiriere, dare în administrare sau în folosință ce se referă la perioade mai mici de o lună, la declarația privind taxa pe teren se anexează o situație centralizatoare și copiile contractelor de concesiune, închiriere, dare în administrare sau în folosință din care reies suprafața și categoria de folosință a terenului.

Plata impozitului şi și a taxei pe teren 93. În sensul aplicării art. 467 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipaţie se înţelege stingerea obligaţiei de plată a impozitului pe teren datorat aceluiaşi buget local în anul fiscal respectiv, până la data de 31 martie, inclusiv.teren

În sensul aplicării art. 467 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipație se înțelege stingerea obligației de plată a impozitului pe teren datorat aceluiași buget local în anul fiscal respectiv, până la data de 31 martie, inclusiv.

63. Impozitul pe teren este anual şi se datorează începând cu data de 1 ianuarie, până la data de 31 decembrie a anului fiscal. 64. Impozitul pe teren se determină pentru un an fiscal conform situaţiei existente la data de 31 decembrie a anului anterior. 65. (1) Impozitul pe teren este datorat de: (scos din text)

a) titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, indiferent unde este situat terenul în România şi de categoria de folosinţă, în intravilan sau extravilan; (scos din text)

b) locatar, în cazul în care terenul face obiectul unui contract de leasing financiar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent; (scos din text)

c) fiduciar, în cazul în care terenul face parte dintr-un patrimoniu fiduciar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, conform art. 488 din Codul fiscal. (scos din text)

(2) Se consideră proprietari de terenuri şi acei contribuabili cărora, în condiţiile Legii fondului funciar nr. 18/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, după caz, de la data punerii în posesie constatată prin procese-verbale, fişe sau orice alte documente de punere în posesie întocmite de comisiile locale, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, chiar dacă nu este emis titlul de proprietate. (scos din text)

66. (1) Taxa pe teren se datorează de persoanele fizice sau persoanele juridice, altele decât cele de drept public, care deţin dreptul de închiriere, administrare, folosinţă sau concesiune, stabilit în condiţiile legii. (scos din text)

(2) Taxa pe teren se stabileşte proporţional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă. (scos din text)

(3) În cazul în care persoanele prevăzute la alin. (1) transmit ulterior dreptul de închiriere, administrare, folosinţă sau concesiune asupra terenului, taxa pe teren se datorează de prima persoană de drept privat care are relaţia contractuală cu persoana de drept public şi se calculează în mod similar impozitului pe teren, în conformitate cu prevederile art. 465 din Codul fiscal. (scos din text)

67. (1) Taxa pe teren se stabileşte proporţional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă. (scos din text)

(2) În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă, care se referă la intervale de timp mai mari de o lună, se aplică următoarele reguli: (scos din text)

a) taxa pe teren se datorează de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, după caz; (scos din text)

b) taxa se calculează proporţional cu numărul de luni prevăzute în contract; pentru fracţiunile mai mici de o lună, taxa se calculează proporţional cu numărul de zile; (scos din text)

c) titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă, după caz, are obligaţia să depună o declaraţie la organul fiscal până la data de 25 a lunii următoare intrării în vigoare a contractului; (scos din text)

d) titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă, după caz, are obligaţia să plătească taxa pe teren la bugetul local, lunar, până la data de 25 a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului. (scos din text)

(3) În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de închiriere care se referă la intervale de timp mai mici de o lună, se aplică următoarele reguli: (scos din text)

a) taxa pe teren se datorează de locatar, concesionar, administrator sau utilizator; (scos din text)

b) taxa se calculează proporţional cu numărul de zile sau de ore, după caz, prevăzute în contract; fracţiunile de oră se rotunjesc la oră; (scos din text)

c) persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă, după caz, depune o declaraţie la organul fiscal până la data de 25 a lunii următoare intrării în vigoare a contractului; (scos din text)

d) persoana juridică de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă colectează taxa pe teren de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare ori folosinţă şi o varsă lunar până la data de 25 a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului. (scos din text)

68. În cazul în care terenul, proprietate privată a persoanelor fizice sau juridice, este închiriat, concesionat sau arendat în baza unui contract de închiriere, de concesiune ori de arendare, după caz, impozitul pe teren se datorează de către proprietar, cu excepţia cazurilor prevăzute la pct. 66. 69. (1) Dacă un teren se află în proprietatea comună a două sau mai multor persoane, la stabilirea impozitului datorat se au în vedere următoarele: (scos din text)

a) cotele-părţi sunt prezumate a fi egale, până la proba contrară. Fiecare dintre coproprietari datorează un impozit egal, rezultat în urma împărţirii impozitului datorat pentru întregul teren; (scos din text)

b) în cazul în care cotele-părţi din dreptul de proprietate asupra terenului sunt determinate, fiecare coproprietar datorează impozitul corespunzător cotei-părţi deţinute. (scos din text)

(2) În organizarea evidenţei fiscale organul fiscal reflectă dreptul de proprietate în cote-părţi pe baza actelor doveditoare. Evidenţa respectivă nu are implicaţii cu privire la datorarea şi plata obligaţiilor fiscale. (scos din text)

(3) În cazul existenţei a doi sau mai mulţi coproprietari, în actele administrative fiscale se vor indica şi ceilalţi coproprietari, cu caracter informativ. (scos din text)

(4) Organul fiscal local are obligaţia înregistrării în evidenţele fiscale a rezidenţei proprietarilor terenurilor, în conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. (scos din text)

70. (1) Pentru suprafeţele de teren acoperite de o clădire se datorează impozit/taxa pe teren. (scos din text)

(2) Prin sintagma suprafaţa de teren care este acoperită de o clădire se înţelege suprafaţa construită la sol a clădirilor. (scos din text)

71. (1) În aplicarea art. 464 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului/taxei pe teren se acordă pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atestă situaţia respectivă, cu excepţia contribuabililor care sunt deja cuprinşi în baza de date a unităţii administrativ-teritoriale. (scos din text)

(2) Diferenţele de impozit/taxă pe teren se compensează cu obligaţii datorate aceluiaşi buget sau se restituie în anul fiscal în care contribuabilul depune documentele justificative sau organul fiscal local constată încadrarea în situaţiile menţionate la art. 464 alin. (1) din Codul fiscal. (scos din text)

72. Terenurile utilizate pentru exploatările din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datorează impozit pe teren, prevăzute la art. 464 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal numai dacă acestea sunt încadrate ca atare, prin hotărâre a consiliilor locale. 73. Pentru încadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse în perimetrul de ameliorare, prevăzute la art. 464 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se au în vedere prevederile din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicată, cu modificările ulterioare, şi din Hotărârea Guvernului nr. 1.257/2011 pentru aprobarea Regulamentului privind stabilirea grupelor de terenuri care intră în perimetrele de ameliorare, funcţionarea şi atribuţiile comisiilor de specialişti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare. 73¹. În aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. r), s), t), u) din Codul fiscal, în cazul terenurilor aflate în coproprietate, scutirea de impozit pe teren se acordă corespunzător cotei-părţi din dreptul de proprietate asupra terenului. 74. În aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe teren se acordă începând cu data de 1 ianuarie a anului următor depunerii documentelor doveditoare, proporţional cu numărul de luni menţionate în certificat. 75. Facilităţile fiscale menţionate la art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal se acordă tuturor suprafeţelor de fond forestier certificate, tuturor arboretelor cu vârsta de până la 20 de ani aflate în proprietatea privată a persoanelor fizice şi juridice. 76. Prin sintagma suprafeţe de fond forestier certificate se înţelege suprafeţele de fond forestier aflate în proprietate, în conformitate cu actele de proprietate sau cu documentele cadastrale, după caz. 77. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotărâri privind scutirea sau reducerea impozitului pe teren şi a taxei pe teren pe bază de criterii şi proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie este îndeplinită de consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de către Consiliul General al Municipiului Bucureşti. (scos din text)

(2) În aplicarea art. 464 alin. (2) lit. i), l), n), p) şi q) din Codul fiscal, consiliile locale pot avea în vedere obiectivele din Lista patrimoniului mondial, terenuri aferente obiectivelor din Lista tentativă a patrimoniului mondial a României, terenuri din zonele de interes arheologic prioritar, terenuri aferente obiectivelor din anexa III la Legea nr. 5/2000, terenuri ale obiectivelor de valoare naţională şi universală definite în baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicată, cu modificările ulterioare, terenuri ale unor categorii de obiective rare la nivel naţional sau vulnerabile, terenuri ale obiectivelor reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite în baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicată, cu modificările ulterioare. (scos din text)

(3) Între documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxă de la art. 464 alin. (2) lit. r) din Codul fiscal se numără copia autorizaţiei de cercetare arheologică sistematică sau preventivă. (scos din text)

78. Scutirea sau reducerea de impozit/taxă pe teren se aplică începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care contribuabilul depune actele care atestă încadrarea terenului în una dintre situaţiile de la art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, cu excepţia celor prevăzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acordă începând cu data de 1 ianuarie 2016. 79. Hotărârile adoptate conform art. 464 alin. (2) din Codul fiscal includ prevederi referitoare la: (scos din text)

a) categoriile de terenuri pentru care se acordă scutire de impozit/taxă; (scos din text)

b) categoriile de terenuri pentru care se aplică diverse procente de reducere; (scos din text)

c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxă, iar în cazul monumentelor istorice, terenurilor din zonele construite protejate, din zonele de protecţie ale monumentelor istorice şi din siturile arheologice şi industriale avizul direcţiilor judeţene de cultură sau, după caz, al Direcţiei de Cultură a Municipiului Bucureşti. (scos din text)

80. În cazurile în care organul fiscal local dispune de documentele menţionate la pct. 79 lit. c), nu mai este necesară depunerea acestora de către contribuabili. 81. (1) Facilităţile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe teren prevăzute la art. 464 din Codul fiscal se acordă pe baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se anexează copii ale documentele justificative care atestă situaţia respectivă, certificate de conformitate cu originalul potrivit prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare. (scos din text)

(2) Dacă în cursul unui an intervin schimbări care conduc la modificarea condiţiilor în care se acordă scutirile sau reducerile de impozit pe teren, persoanele în cauză trebuie să depună noi declaraţii fiscale în termen de 30 de zile de la apariţia schimbărilor. (scos din text)

82. Impozitul pe teren se stabileşte anual în funcţie de suprafaţa terenului, rangul localităţii în care este amplasat terenul, zona şi categoria de folosinţă a terenului, în mod diferenţiat, în intravilanul şi extravilanul localităţilor, după cum urmează: (scos din text)

a) în intravilan: (scos din text)

(i) pe ranguri de localităţi, identificate prin cifrele române: 0, I, II, III, IV şi V; (ii) pe zone, identificate prin literele: A, B, C şi D; (iii) prin aplicarea coeficienţilor de corecţie prevăzuţi la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal; (scos din text)

b) în extravilan, în funcţie de categoria de folosinţă, identificate prin literele: A, B, C şi D, prin aplicarea nivelurilor prevăzute la art. 465 alin. (7) din Codul fiscal, înmulţite cu coeficienţii de corecţie corespunzători prevăzuţi la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal. (scos din text)

83. (1) În aplicarea prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, în cazul terenurilor, identificate distinct, situate în intravilan, la calculul impozitului/taxei pe teren se au în vedere următoarele: (scos din text)

a) suprafaţa înregistrată în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, exprimată în hectare, se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal; (scos din text)

b) în cazul în care un contribuabil deţine mai multe terenuri situate în intravilanul aceleiaşi unităţi/subdiviziuni administrativ-teritoriale, la alte categorii de folosinţă decât terenuri cu construcţii, suprafaţa de cel mult 400 mp se determină o singură dată din suprafeţele acestor terenuri, evidenţiate în ordine descrescătoare, strict determinată potrivit alin. (2) al prezentului punct, exprimată în hectare, care se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal; (scos din text)

c) suprafeţele de teren care depăşesc 400 mp, rezultate după aplicarea lit. b) a prezentului alineat, pe fiecare dintre categoriile de folosinţă respective, exprimate în hectare, se înmulţesc cu sumele corespunzătoare din tabelul prevăzut la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, iar aceste rezultate se înmulţesc cu coeficienţii de corecţie corespunzători prevăzuţi la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal; (scos din text)

d) prin sintagma «teren identificat distinct» se înţelege imobilul, astfel cum este definit la art. 1 alin. (5) din Legea cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996, republicată, cu modificările ulterioare, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă. (scos din text)

(2) Ordinea descrescătoare, prevăzută la art. 465 alin. (2¹) din Codul fiscal, respectă strict următoarele reguli: (scos din text)

a) rangul localităţii, începând cu rangul I, II, III şi IV, precum şi V, acolo unde este cazul; (scos din text)

b) zona în cadrul localităţii, începând cu zona A, continuând cu zonele B, C şi D, acolo unde s-au stabilit mai multe zone; (scos din text)

c) mărimea suprafeţelor; (scos din text)

d) categoriile de folosinţă, în ordinea prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, numai în cazul în care sunt egale primele suprafeţe evidenţiate în ordinea descrescătoare stabilită potrivit regulilor de la lit. a) şi b). (scos din text)

(3) În cazul în care un contribuabil deţine un singur imobil situat în intravilanul aceleiaşi unităţi/subdiviziuni administrativ-teritoriale, înregistrat în registrul agricol ca având mai multe categorii de folosinţă, impozitul/taxa pe teren se calculează după cum urmează: (scos din text)

a) suprafaţa înregistrată în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, exprimată în ha, se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal; (scos din text)

b) pentru celelalte categorii de folosinţă decât cea prevăzută la lit. a), suprafaţa de 400 mp se determină o singură dată din suprafeţele acestor categorii de folosinţă, evidenţiate în ordine descrescătoare, strict determinată potrivit alin. (2), exprimată în ha, care se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal; (scos din text)

c) suprafeţele rezultate după aplicarea lit. b), pe fiecare din categoriile de folosinţă respective, exprimate în hectare, se înmulţesc cu sumele corespunzătoare din tabelul prevăzut la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, iar aceste rezultate se înmulţesc cu coeficienţii de corecţie corespunzători prevăzuţi la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal. (scos din text)

Pentru aplicarea prezentului alineat se are în vedere exemplul de calcul III, prevăzut la pct. 84 alin. (11). (scos din text)

(4) În cazul în care un contribuabil are obligaţia de a plăti impozit/taxa pe teren, suprafaţa de 400 de mp prevăzută la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal se calculează pentru terenurile care intră sub incidenţa impozitului/taxei pe teren. (scos din text)

(5) În aplicarea prevederilor art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, veniturile/cheltuielile din arendă, precum şi cele rezultate din orice transfer al dreptului de administrare/folosinţă, din punct de vedere fiscal, nu se consideră venituri şi cheltuieli din desfăşurarea obiectului de activitate, agricultură. (scos din text)

84. (1) Exemplul de calcul I privind stabilirea impozitului pe teren amplasat în intravilan: Un contribuabil deţine într-o unitate administrativ-teritorială: (scos din text)

a) în localitatea de rangul III, în intravilan, în zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,8732 ha, având următoarele categorii de folosinţă: (scos din text)

│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0678 │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0490 │ │ 3. │Păşune │ 0,0386 │ │ 4. │Fâneaţă │ 0,0769 │ │ 5. │Livadă │ 0,0562 │ │ 6. │Teren cu vegetaţie forestieră │ 0,1312 │ │ 7. │Teren cu ape │ 0,0614 │ │ 8. │Drumuri │ 0,1319 │ │ 9. │Teren neproductiv │ 0,2602 │ (scos din text)

b) în localitatea de rangul III, în intravilan, în zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,0202 ha, având categoria de folosinţă: teren neproductiv; (scos din text)

c) în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,2578 ha, având următoarele categorii de folosinţă: (scos din text)

│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0483 │ │ 2. │Păşune │ 0,0576 │ │ 3. │Drumuri │ 0,1519 │ (scos din text)

d) în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona D, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 1,24762 ha, având următoarele categorii de folosinţă: (scos din text)

│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0778 │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0514 │ │ 3. │Păşune │ 0,0311 │ │ 4. │Fâneaţă │ 0,0943 │ │ 5. │Livadă │ 0,4321 │ │ 6. │Teren cu vegetaţie forestieră │ 0,2300 │ │ 7. │Teren cu ape │ 0,0690 │ │ 8. │Drumuri │ 0,1304 │ │ 9. │Teren neproductiv │ 0,1315 │ (scos din text)

(2) Prin hotărârea consiliului local: (scos din text)

a) pentru localitatea de rangul III, zona A, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 5.236 lei/ha şi 13.090 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 10.009 lei/ha, asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adiţională de 48%, rezultând un nivel de 14.813 lei/ha; (scos din text)

b) pentru localitatea de rangul III, zona B, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 3.558 lei/ha şi 8.894 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 7.773 lei/ha asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adiţională de 48%, rezultând un nivel de 11.504 lei/ha; (scos din text)

c) pentru localitatea de rangul V, zona A, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 569 lei/ha şi 1.442 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 1.319 lei/ha, asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adiţională de 26%, rezultând un nivel de 1.662 lei/ha; (scos din text)

d) pentru localitatea de rangul V, zona D, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 142 lei/ha şi 356 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 300 lei/ha asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adiţională de 30%, rezultând un nivel de 390 lei/ha. (scos din text)

(3) Prin hotărârea consiliului local: (scos din text)

a) pentru localitatea de rangul III, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează: (scos din text)

│Nr. │Categoria de folosinţă│ Suma │Coeficientul │Impozitul│Impozitul pe │ │crt.│ │potrivit│de corecţie │pe teren │teren asupra │ │ │ │zonei A │corespunzător│(col. 2 │căruia se │ │ │ │ │rangului III │x col. 3)│aplică o cotă │ │ │ │ │ │ │adiţională de │ │ │ │ │ │ │(col. 4 x 48%)│ │ │ │ │ │ │ - lei/ha - │ │ 1 │Teren arabil │ 28 │ 3 │ 84 │ 124 │ │ 2 │Păşune │ 21 │ │ 63 │ 93 │ │ 3 │Fâneaţă │ 21 │ │ 63 │ 93 │ │ 4 │Vie │ 46 │ │ 138 │ 204 │ │ 5 │Livadă │ 53 │ │ 159 │ 235 │ │ 6 │Pădure sau alt teren │ 28 │ │ 84 │ 124 │ │ │cu vegetaţie │ │ │ │ │ │ │forestieră │ │ │ │ │ │ 7 │Teren cu ape │ 15 │ │ 45 │ 67 │ │ 8 │Drumuri şi căi ferate │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 9 │Teren neproductiv │ 0 │ │ 0 │ 0 │ (scos din text)

b) pentru localitatea de rangul III, zona B, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează: (scos din text)

│Nr. │Categoria de folosinţă│ Suma │Coeficientul │Impozitul│Impozitul pe │ │crt.│ │potrivit│de corecţie │pe teren │teren asupra │ │ │ │zonei B │corespunzător│(col. 2 │căruia se │ │ │ │ │rangului III │x col. 3)│aplică o cotă │ │ │ │ │ │ │adiţională de │ │ │ │ │ │ │(col. 4 x 48%)│ │ │ │ │ │ │ - lei/ha - │ │ 1 │Teren arabil │ 21 │ 3 │ 63 │ 93 │ │ 2 │Păşune │ 19 │ │ 57 │ 84 │ │ 3 │Fâneaţă │ 19 │ │ 57 │ 84 │ │ 4 │Vie │ 35 │ │ 105 │ 155 │ │ 5 │Livadă │ 46 │ │ 138 │ 204 │ │ 6 │Pădure sau alt teren │ 21 │ │ 63 │ 93 │ │ │cu vegetaţie │ │ │ │ │ │ │forestieră │ │ │ │ │ │ 7 │Teren cu ape │ 13 │ │ 39 │ 57 │ │ 8 │Drumuri şi căi ferate │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 9 │Teren neproductiv │ 0 │ │ 0 │ 0 │ (scos din text)

c) pentru localitatea de rangul V, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2), nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează: (scos din text)

│Nr. │Categoria de folosinţă│ Suma │Coeficientul │Impozitul│Impozitul pe │ │crt.│ │potrivit│de corecţie │pe teren │teren asupra │ │ │ │zonei A │corespunzător│(col. 2 │căruia se │ │ │ │ │rangului V │x col. 3)│aplică o cotă │ │ │ │ │ │ │adiţională de │ │ │ │ │ │ │(col. 4 x 26%)│ │ │ │ │ │ │ - lei/ha - │ │ 1 │Teren arabil │ 28 │ 1 │ 28 │ 35 │ │ 2 │Păşune │ 21 │ │ 21 │ 27 │ │ 3 │Fâneaţă │ 21 │ │ 21 │ 27 │ │ 4 │Vie │ 46 │ │ 46 │ 60 │ │ 5 │Livadă │ 53 │ │ 53 │ 67 │ │ 6 │Pădure sau alt teren │ 28 │ │ 28 │ 35 │ │ │cu vegetaţie │ │ │ │ │ │ │forestieră │ │ │ │ │ │ 7 │Teren cu ape │ 15 │ │ 15 │ 19 │ │ 8 │Drumuri şi căi ferate │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 9 │Teren neproductiv │ 0 │ │ 0 │ 0 │ (scos din text)

d) pentru localitatea de rangul V, zona D, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează: (scos din text)

│Nr. │Categoria de folosinţă│ Suma │Coeficientul │Impozitul│Impozitul pe │ │crt.│ │potrivit│de corecţie │pe teren │teren asupra │ │ │ │zonei D │corespunzător│(col. 2 │căruia se │ │ │ │ │rangului V │x col. 3)│aplică o cotă │ │ │ │ │ │ │adiţională de │ │ │ │ │ │ │(col. 4 x 30%)│ │ │ │ │ │ │ - lei/ha - │ │ 1 │Teren arabil │ 15 │ 1 │ 15 │ 20 │ │ 2 │Păşune │ 13 │ │ 13 │ 17 │ │ 3 │Fâneaţă │ 13 │ │ 13 │ 17 │ │ 4 │Vie │ 19 │ │ 19 │ 27 │ │ 5 │Livadă │ 28 │ │ 28 │ 36 │ │ 6 │Pădure sau alt teren │ 15 │ │ 15 │ 20 │ │ │cu vegetaţie │ │ │ │ │ │ │forestieră │ │ │ │ │ │ 7 │Teren cu ape │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 8 │Drumuri şi căi ferate │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 9 │Teren neproductiv │ 0 │ │ 0 │ 0 │ (scos din text)

(4) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) şi (2¹) din Codul fiscal şi pct. 83 alin. (1) lit. a) şi b) din prezentul titlu, determinăm: (scos din text)

a) impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, astfel: (scos din text)

(i) pentru suprafaţa de 0,0678 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. a) al prezentului punct, din localitatea de rangul III, zona B, respectiv: 0,0678 ha x 11.504 lei/ha = 779,9712 lei; (ii) pentru suprafaţa de 0,0483 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. c) al prezentului punct, din localitatea de rangul V, zona A, respectiv: 0,0483 ha x 1.662 lei/ha = 80,2746 lei; (iii) pentru suprafaţa de 0,0778 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. d) al prezentului punct, din localitatea de rangul V, zona D, respectiv: 0,0778 ha x 390 lei/ha = 30,42 lei; (scos din text)

b) impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, în limita a 400 de mp, calculaţi o singură dată, se determină de la categoria de folosinţă teren neproductiv, deoarece, aplicând regulile de la alin. (2), avem o suprafaţă de teren în zona A şi, cum nu ajungem la suprafaţa de 400 mp, continuând aplicarea regulilor, completăm diferenţa de la suprafaţa cea mai mare a categoriei de teren, alta decât cea de teren cu construcţii din zona B, respectiv tot teren neproductiv, astfel: (scos din text)

(i) pentru suprafaţa de 0,0202 ha, prevăzută la alin. (1) lit. b) al prezentului punct, din localitatea de rangul III, zona A, respectiv: 0,0202 ha x 14.813 lei/ha = 299,2226 lei; (ii) suprafaţa de 0,0198 ha, ca diferenţă până la concurenţa a 0,0400 ha, din cea de 0,2602 ha din localitatea de rangul III, zona B, prevăzută la nr. crt. 9 din tabelul de la alin. (1) lit. a) al prezentului punct, fiind suprafaţa cea mai mare, alta decât cea de terenuri cu construcţii, după aplicarea regulilor prevăzute la pct. 83 alin. (2), respectiv: 0,0198 ha x 11.504 lei/ha = 227,7792 lei. (scos din text)

(5) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3) - (5) din Codul fiscal, determinăm impozitul pe teren, pentru celelalte suprafeţe, altele decât cele de la alin. (4), astfel: (scos din text)

│a) pentru cele amplasate în localitatea de rangul III, în intravilan, în │ │zona B │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol la alte categorii │ │conform │datorat │ │ │de folosinţă decât curţi-construcţii │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. b) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0678 │Vezi alin. (4) │ │ │ │ │lit. a) subpct. (i) │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0490 │ 93 │ 4,5570 │ │ 3. │Păşune │ 0,0386 │ 84 │ 3,2424 │ │ 4. │Fâneaţă │ 0,0769 │ 84 │ 6,4596 │ │ 5. │Livadă │ 0,0562 │ 204 │ 11,4648 │ │ 6. │Teren cu vegetaţie forestieră │ 0,1312 │ 93 │ 12,2016 │ │ 7. │Teren cu ape │ 0,0614 │ 57 │ 3,4998 │ │ 8. │Drumuri │ 0,1319 │ 0 │ 0 │ │ 9. │Teren neproductiv │ 0,2602 - │ 0 │ 0 │ │TOTAL rând 2 + ... + 9 din coloana 4 │ 41,4252 │ │b) pentru cele amplasate în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona │ │A │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol la alte categorii │ │conform │datorat │ │ │de folosinţă decât curţi-construcţii │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. c) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0483 │Vezi alin. (4) │ │ │ │ │lit. a) subpct. (ii)│ │ 2. │Păşune │ 0,0576 │ 27 │ 1,5552 │ │ 3. │Drumuri │ 0,1519 │ 0 │ 0 │ │TOTAL rând 2 + 4 din coloana 4 │ 1,5552 │ │c) pentru cele amplasate în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona │ │D │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol la alte categorii │ │conform │datorat │ │ │de folosinţă decât curţi-construcţii │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. d) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0778 │Vezi alin. (4) │ │ │ │ │lit. a) subpct. │ │ │ │ │(iii) │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0514 │ 20 │ 1,0280 │ │ 3. │Păşune │ 0,0311 │ 17 │ 0,5287 │ │ 4. │Fâneaţă │ 0,0943 │ 17 │ 1,6031 │ │ 5. │Livadă │ 0,4321 │ 36 │ 15,5556 │ │ 6. │Teren cu vegetaţie forestieră │ 0,2300 │ 20 │ 4,6000 │ │ 7. │Teren cu ape │ 0,0690 │ 0 │ 0 │ │ 8. │Drumuri │ 0,1304 │ 0 │ 0 │ │ 9. │Teren neproductiv │ 0,1315 │ 0 │ 0 │ │TOTAL rând 2 + ... + 9 din coloana 4 │ 23,3154 │ (scos din text)

(6) Contribuabilul prevăzut la alin. (1) datorează următorul impozit pe teren: (scos din text)

│Nr. │ Impozitul pe teren datorat, potrivit │ Impozitul pe teren │ │crt.│ prevederilor alin. (4) şi (5) │ datorat - TOTAL │ │ │ │ (lei) │ │ 1. │alin. (4) lit. a) subpct. (i) │ 779,0712 │ │ 2. │alin. (4) lit. a) subpct. (ii) │ 80,2746 │ │ 3. │alin. (4) lit. a) subpct. (iii) │ 30,42 │ │ 4. │alin. (4) lit. b) subpct. (i) │ 299,2226 │ │ 5. │alin. (4) lit. b) subpct. (ii) │ 227,7792 │ │ 6. │alin. (5) lit. a) │ 41,4252 │ │ 7. │alin. (5) lit. b) │ 1,5552 │ │ 8. │alin. (5) lit. c) │ 23,3154 │ │ IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL │ 1413,9634=1414 lei │ (scos din text)

(7) Exemplu de calcul II privind stabilirea impozitului pe teren amplasat în intravilan: (scos din text)

Un contribuabil deţine în unitatea administrativ-teritorială de rangul III, în intravilan, la nivelul căreia s-au stabilit nivelurile impozitului pe teren potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) şi b) şi alin. (3) lit. a) şi b) ale prezentului punct: (scos din text)

a) în zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,0650 ha, având următoarele categorii de folosinţă: (scos din text)

│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │ │crt.│înregistrărilor efectuate în registrul agricol│ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0350 │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0300 │ b)în zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o anumită adresă, un teren în suprafaţă de 0,2400 ha, având următoarele categorii de folosinţă: │Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │ │crt.│înregistrărilor efectuate în registrul agricol│ - ha - │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0200 │ │ 2. │Păşune │ 0,0300 │ │ 3. │Fâneaţă │ 0,1900 │ (scos din text)

c) în zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o altă adresă decât cea de la lit. b), un teren în suprafaţă de 0,0550 ha, având următoarele categorii de folosinţă: (scos din text)

│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │ │crt.│înregistrărilor efectuate în registrul agricol│ - ha - │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0350 │ │ 2. │Păşune │ 0,0200 │ (scos din text)

(8) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) şi (2¹) din Codul fiscal şi pct. 83 alin. (1) lit. a) şi b) din prezentul titlu, determinăm: (scos din text)

a) impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, astfel: (scos din text)

(i) pentru suprafaţa de 0,0350 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (7) lit. a) al prezentului punct, din zona A, respectiv: 0,0350 ha x 14.813 lei/ha = 518,4550 lei; (scos din text)

b) impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, în limita a 400 de mp, calculaţi o singură dată, astfel: (scos din text)

(i) pentru suprafaţa de 0,0300 ha, prevăzută la nr. crt. 2 din tabelul de la alin. (7) lit. a) al prezentului punct, din zona A, respectiv: 0,0300 ha x 14.813 lei/ha = 444,3900 lei; (ii) suprafaţa de 0,0100 ha, ca diferenţă până la concurenţa a 0,0400 ha, din cea de 0,1900 ha, din zona B, prevăzută la nr. crt. 3 din tabelul de la alin. (7) lit. b) al prezentului punct, fiind suprafaţa cea mai mare, alta decât cea de terenuri cu construcţii, după aplicarea regulilor prevăzute la pct. 83 alin. (2), respectiv: 0,0100 ha x 11.504 lei/ha = 115,0400 lei. (scos din text)

(9) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal, determinăm impozitul pe teren, pentru celelalte suprafeţe, altele decât cele de la alin. (8), astfel: (scos din text)

│a) imobilul prevăzut la alin. (7) lit. a) │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol │ │conform │datorat │ │ │ │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. a) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0350 │Vezi alin. (8) │ │ │ │ │lit. a) subpct. (i) │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0300 │Vezi alin. (8) │ │ │ │ │lit. b) subpct. (i) │ │b) imobilul prevăzut la alin. (7) lit. b) │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol │ │conform │datorat │ │ │ │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. b) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0200 │ 93 │ 1,8600 │ │ 2. │Păşune │ 0,0300 │ 84 │ 2,5200 │ │ 3. │Fâneaţă │ 0,1900 - │ 84 │ 15,1200 │ │ TOTAL rând 1 + ... + 3 din coloana 4 │ 19,5000 │ │c) imobilul prevăzut la alin. (7) lit. c) │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol │ │conform │datorat │ │ │ │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. b) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0350 │ 93 │ 3,2550 │ │ 2. │Păşune │ 0,0200 │ 84 │ 1,6800 │ │ TOTAL rând 1 + 2 din coloana 4 │ 4,935 │ (scos din text)

(10) Contribuabilul prevăzut la alin. (7) datorează următorul impozit pe teren: (scos din text)

│Nr. │ Impozitul pe teren datorat, potrivit │ Impozitul pe teren │ │crt.│ prevederilor alin. (4) şi (5) │ datorat - TOTAL │ │ │ │ (lei) │ │ 1. │alin. (8) lit. a) subpct. (i) │ 518,4550 │ │ 2. │alin. (8) lit. b) subpct. (i) │ 444,3900 │ │ 3. │alin. (8) lit. b) subpct. (ii) │ 115,0400 │ │ 4. │alin. (9) lit. a) │ 0 │ │ 5. │alin. (9) lit. b) │ 19,5000 │ │ 6. │alin. (9) lit. c) │ 4,9350 │ │IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL │ 1.102,32 = 1.102 │ (scos din text)

(11) Exemplu de calcul III (scos din text)

a) Un contribuabil deţine într-o unitate administrativ-teritorială, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,1110 ha, având următoarele categorii de folosinţă: (scos din text)

│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0600 │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0230 │ │ 3. │Păşune │ 0,0280 │ (scos din text)

b) suprafaţa de 0,0600 ha a terenului prevăzut în tabelul de la lit. a) la nr. crt. 1 se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal; (scos din text)

c) cei 400 mp, calculaţi o singură dată, ţinând seama de prevederile art. 465 alin. (2) şi (2¹) din Codul fiscal, precum şi de cele ale pct. 83 alin. (3), se constituie din suprafeţele având categoriile de folosinţă evidenţiate, în tabelul următor: (scos din text)

│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0230 - │ │ 2. │Păşune │ 0,0280 │ (scos din text)

d) diferenţa de 0,0110 ha, prevăzută la nr. crt. 1 în tabelul de la lit. c), de la categoria de folosinţă «Teren arabil» se impozitează/taxează potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal. (scos din text)

(12) În cazul coproprietarilor, pentru punerea în aplicare a prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, se au în vedere întocmai precizările punctului 83, precum şi ale prezentului punct, în sensul că, pentru determinarea impozitului pe teren, se iau în calcul suprafeţele de teren potrivit cotelor-părţi deţinute de fiecare coproprietar în parte, astfel: (scos din text)

a) dacă prin actul de proprietate sau prin registrul agricol sunt menţionate cotele-părţi, în funcţie de acestea, aplicându-se în mod corespunzător prevederile art. 465 alin. (2)-(5), din Codul fiscal; (scos din text)

b) dacă prin actul de proprietate sau prin registrul agricol nu sunt menţionate cotele-părţi, se aplică în mod corespunzător prevederile art. 465 alin. (2)-(5), din Codul fiscal. (scos din text)

85. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren: A. O unitate administrativ-teritorială (UAT) deţine în proprietate un teren pe care îl dă în administrare unei persoane de drept public (A), care îl închiriază ulterior unei persoane de drept privat (B), care la rândul ei îl închiriază unei/unor terţe persoane (C). B. În cazul în care un teren proprietate privată a statului este închiriat unei persoane juridice pe o perioadă de 2 ani, care începe la data de 24 martie 2016 şi se încheie la data de 23 martie 2018, locatarul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 aprilie 2016, o declaraţie în vederea stabilirii taxei pe teren, însoţită de o copie a contractului de închiriere. Taxa se calculează lunar, conform prevederilor art. 465 din Codul fiscal, având în vedere suprafaţa terenului şi rangul localităţii în care este amplasat terenul, zona şi categoria de folosinţă a terenului, în mod diferenţiat, în intravilanul şi extravilanul localităţilor, astfel: (scos din text)

a) Pentru luna martie a anului 2016: (scos din text)

Fiind fracţiune mai mică de o lună, taxa pe teren se calculează proporţional cu numărul de zile: Taxa lunară = taxa teren x (8 zile/365 zile); (scos din text)

b) Pentru lunile întregi din perioada de valabilitate a contractului: (scos din text)

Taxa lunară = taxa teren/12 luni; (scos din text)

c) Luna martie a anului 2018: (scos din text)

Taxa lunară = taxa teren x 23 zile/365 zile. Locatarul va plăti taxa lunar, până la data de 25 a lunii următoare, începând cu data de 25 aprilie 2016, până la data de 25 aprilie 2018. C. În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unităţii administrativ-teritoriale pe o perioadă de 2 ore în ziua de 27 august 2016, locatorul are obligaţia să depună la organul fiscal local o declaraţie în vederea stabilirii taxei pe teren până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016. Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculează proporţional cu numărul de ore: Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h). Locatarul va plăti locatorului taxa pe teren, pe care acesta o va vărsa la bugetul local până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016. D. În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unităţii administrativ-teritoriale, pe o perioadă de câte 2 ore în 3 zile pe săptămână, pe durata a 5 săptămâni, începând cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 noiembrie 2016, o declaraţie în vederea stabilirii taxei pe teren. Deoarece contractul se referă la intervale de timp mai mici de o lună, taxa pe teren se calculează conform pct. 67 alin. (3): Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h). Locatarul va plăti, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care acesta o varsă la bugetul local până la data de 25 noiembrie 2016, respectiv până la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 decembrie 2016. E. O unitate administrativ-teritorială închiriază un teren în suprafaţă de 100 mp, situat în intravilan zona A, rangul 0 şi înregistrat în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, unei terţe persoane pentru o perioadă de 2 ore/zi timp de 3 săptămâni. Prin hotărârea consiliului local, în baza prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 9.500 lei/ha. Conform pct. 67 alin. (3) taxa pe teren se calculează astfel: Taxa = (0,0100 ha x 9.500 lei/ha/365 zile) x (7 zile x 3 săptămâni) x (2h/24 h) = 0,2603 x 21 x 0,0833 = 0,4553 = 1 leu 86. Pentru a beneficia în anul următor de prevederile art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele juridice trebuie să aibă înregistrate în evidenţa contabilă pentru anul respectiv documente privind desfăşurarea activităţii de agricultură, respectiv documente privind veniturile şi cheltuielile aferente acestei activităţi, ca de exemplu: facturi privind procurarea de seminţe, facturi privind aprovizionarea cu combustibil, cheltuieli cu salarizarea personalului, facturi privind vânzarea de seminţe sau alte produse obţinute din activitatea desfăşurată. 87. În cazul terenurilor pe care se află amplasată o clădire, dintre cele prevăzute la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, cu încăperi care sunt folosite pentru activităţi economice, pentru calculul impozitului pe teren se efectuează următoarele operaţiuni: (scos din text)

a) se determină cota procentuală din clădire ce corespunde incintelor folosite pentru activităţi economice, conform prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal; (scos din text)

b) suprafaţa terenului se înmulţeşte cu cota procentuală prevăzută la lit. a) rezultând astfel suprafaţa terenului aferentă cotei-părţi de clădire care corespunde încăperilor folosite pentru activităţi economice; (scos din text)

c) se determină impozitul pe teren pentru suprafaţa terenului aferentă cotei-părţi de clădire care corespunde încăperilor folosite pentru activităţi economice, prin înmulţirea suprafeţei determinate la lit. a) cu nivelul impozitului corespunzător, potrivit prevederilor art. 465 din Codul fiscal. (scos din text)

88. Impozitul pe teren, precum şi obligaţiile de plată accesorii acestuia, datorate până la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior celui în care se realizează înstrăinarea între vii a terenurilor, se datorează de partea care înstrăinează. 89. (1) Ori de câte ori intervin modificări în registrul agricol, referitoare la terenurile deţinute în proprietate sau în folosinţă, după caz, de natură să conducă la modificarea impozitului/taxei pe teren, funcţionarii publici cu atribuţii privind completarea, ţinerea la zi şi centralizarea datelor în registrele agricole au obligaţia de a comunica aceste modificări organului fiscal local, în termen de 3 zile lucrătoare de la data modificării. (scos din text)

(2) Înregistrarea în registrul agricol a datelor privind terenurile, precum şi a schimbării categoriei de folosinţă a terenurilor, se realizează de către contribuabili prin depunerea unor declaraţii la care se anexează copii după acte, certificate de conformitate cu originalul, conform prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin care se atestă proprietatea persoanelor asupra terenurilor în cauză sau schimbarea respectivă, după caz. (scos din text)

(3) Impozitul pe teren se datorează şi în cazul contribuabililor pentru terenurile dobândite prin hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile/definitive şi executorii prin care li s-a constituit sau reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, după caz, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui punerii în posesie constatate prin procese-verbale, fişe sau orice alte documente de punere în posesie întocmite de comisiile locale, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare. (scos din text)

(4) Referitor la registrele agricole se au în vedere reglementările în vigoare privind registrul agricol, precum şi normele tehnice de completare a registrului agricol. (scos din text)

90. (1) În sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal obligaţia de depunere a declaraţiei revine şi contribuabililor care înstrăinează terenul. (scos din text)

(2) Declaraţiile se depun în termen de 30 de zile de la data dobândirii sau de la data apariţiei oricăreia dintre următoarele situaţii: (scos din text)

a) intervin schimbări privind domiciliul fiscal al contribuabilului; (scos din text)

b) se realizează modificări ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat; (scos din text)

c) intervin schimbări privind situaţia juridică a contribuabilului, de natură să conducă la modificarea impozitului pe teren. (scos din text)

91. Autorităţile administraţiei publice locale de la nivelul comunei, al oraşului, al municipiului sau al sectoarelor municipiului Bucureşti, după caz, stabilesc, pentru anul fiscal 2016, până la data de 31 martie 2016, suprafaţa de teren care este acoperită de o clădire, respectiv de un apartament, pe baza datelor cuprinse în actele de proprietate sau în alte documente care atestă această suprafaţă, depuse de contribuabili în vederea stabilirii impozitului pe clădiri, sau a datelor furnizate de compartimentele de specialitate din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale sau alte instituţii care deţin aceste date. 92. (1) Declaraţia privind taxa pe teren se depune la organul fiscal în a cărui rază de competenţă este amplasat terenul, până la data de 25 a lunii următoare celei în care intră în vigoare contractul prin care se acordă dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosinţă. (scos din text)

(2) Obligaţia depunerii declaraţiei în scopul stabilirii taxei pe teren aparţine persoanei care are calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare, chiar dacă aceasta transmite ulterior altor persoane dreptul de administrare, închiriere, folosinţă sau concesiune asupra terenului. (scos din text)

(3) La declaraţia privind taxa pe teren se anexează copii ale documentelor prin care se transmite dreptul de concesiune, închiriere, dare în administrare sau în folosinţă şi din care reiese suprafaţa şi categoria de folosinţă a terenului pentru care se datorează taxa pe teren. (scos din text)

(4) În cazul contractelor de concesiune, închiriere, dare în administrare sau în folosinţă ce se referă la perioade mai mici de o lună, la declaraţia privind taxa pe teren se anexează o situaţie centralizatoare şi copiile contractelor de concesiune, închiriere, dare în administrare sau în folosinţă din care reies suprafaţa şi categoria de folosinţă a terenului. (scos din text)