Secțiunea 1. Reguli generale
63. Impozitul pe teren este anual şi se datorează începând cu data de 1 ianuarie, până la data de 31 decembrie a anului fiscal. 64. Impozitul pe teren se determină pentru un an fiscal conform situaţiei existente la data de 31 decembrie a anului anterior. 65. (1) Impozitul pe teren este datorat de:
1)a) titularul dreptului de proprietate asupra terenului la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, indiferent unde este situat terenul în România şi de categoria de folosinţă, în intravilan sau extravilan;
2)b) locatar, în cazul în care terenul face obiectul unui contract de leasing financiar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent;
3)c) fiduciar, în cazul în care terenul face parte dintr-un patrimoniu fiduciar la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, conform art. 488 din Codul fiscal.
4)(2) Se consideră proprietari de terenuri şi acei contribuabili cărora, în condiţiile Legii fondului funciar nr. 18/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, li s-a constituit ori reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, după caz, de la data punerii în posesie constatată prin procese-verbale, fişe sau orice alte documente de punere în posesie întocmite de comisiile locale, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare, chiar dacă nu este emis titlul de proprietate.
66. (1) Taxa pe teren se datorează de persoanele fizice sau persoanele juridice, altele decât cele de drept public, care deţin dreptul de închiriere, administrare, folosinţă sau concesiune, stabilit în condiţiile legii.
5)(2) Taxa pe teren se stabileşte proporţional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă.
6)(3) În cazul în care persoanele prevăzute la alin. (1) transmit ulterior dreptul de închiriere, administrare, folosinţă sau concesiune asupra terenului, taxa pe teren se datorează de prima persoană de drept privat care are relaţia contractuală cu persoana de drept public şi se calculează în mod similar impozitului pe teren, în conformitate cu prevederile art. 465 din Codul fiscal.
67. (1) Taxa pe teren se stabileşte proporţional cu perioada din an pentru care se constituie dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă.
7)(2) În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă, care se referă la intervale de timp mai mari de o lună, se aplică următoarele reguli:
8)a) taxa pe teren se datorează de concesionar, locatar, administrator sau utilizator, după caz;
9)b) taxa se calculează proporţional cu numărul de luni prevăzute în contract; pentru fracţiunile mai mici de o lună, taxa se calculează proporţional cu numărul de zile;
10)c) titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă, după caz, are obligaţia să depună o declaraţie la organul fiscal până la data de 25 a lunii următoare intrării în vigoare a contractului;
11)d) titularul dreptului de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă, după caz, are obligaţia să plătească taxa pe teren la bugetul local, lunar, până la data de 25 a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului.
12)(3) În cazul terenurilor care fac obiectul unor contracte de închiriere care se referă la intervale de timp mai mici de o lună, se aplică următoarele reguli:
13)a) taxa pe teren se datorează de locatar, concesionar, administrator sau utilizator;
14)b) taxa se calculează proporţional cu numărul de zile sau de ore, după caz, prevăzute în contract; fracţiunile de oră se rotunjesc la oră;
15)c) persoana de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă, după caz, depune o declaraţie la organul fiscal până la data de 25 a lunii următoare intrării în vigoare a contractului;
16)d) persoana juridică de drept public care transmite dreptul de concesiune, închiriere, administrare sau folosinţă colectează taxa pe teren de la concesionari, locatari, titularii dreptului de administrare ori folosinţă şi o varsă lunar până la data de 25 a lunii următoare fiecărei luni din perioada de valabilitate a contractului.
68. În cazul în care terenul, proprietate privată a persoanelor fizice sau juridice, este închiriat, concesionat sau arendat în baza unui contract de închiriere, de concesiune ori de arendare, după caz, impozitul pe teren se datorează de către proprietar, cu excepţia cazurilor prevăzute la pct. 66. 69. (1) Dacă un teren se află în proprietatea comună a două sau mai multor persoane, la stabilirea impozitului datorat se au în vedere următoarele:
17)a) cotele-părţi sunt prezumate a fi egale, până la proba contrară. Fiecare dintre coproprietari datorează un impozit egal, rezultat în urma împărţirii impozitului datorat pentru întregul teren;
18)b) în cazul în care cotele-părţi din dreptul de proprietate asupra terenului sunt determinate, fiecare coproprietar datorează impozitul corespunzător cotei-părţi deţinute.
19)(2) În organizarea evidenţei fiscale organul fiscal reflectă dreptul de proprietate în cote-părţi pe baza actelor doveditoare. Evidenţa respectivă nu are implicaţii cu privire la datorarea şi plata obligaţiilor fiscale.
20)(3) În cazul existenţei a doi sau mai mulţi coproprietari, în actele administrative fiscale se vor indica şi ceilalţi coproprietari, cu caracter informativ.
21)(4) Organul fiscal local are obligaţia înregistrării în evidenţele fiscale a rezidenţei proprietarilor terenurilor, în conformitate cu prevederile art. 60 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
70. (1) Pentru suprafeţele de teren acoperite de o clădire se datorează impozit/taxa pe teren.
22)(2) Prin sintagma suprafaţa de teren care este acoperită de o clădire se înţelege suprafaţa construită la sol a clădirilor.
Secțiunea 2. Scutiri
71. (1) În aplicarea art. 464 alin. (1) din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului/taxei pe teren se acordă pe baza documentelor doveditoare, valabile la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, care atestă situaţia respectivă, cu excepţia contribuabililor care sunt deja cuprinşi în baza de date a unităţii administrativ-teritoriale.
1)(2) Diferenţele de impozit/taxă pe teren se compensează cu obligaţii datorate aceluiaşi buget sau se restituie în anul fiscal în care contribuabilul depune documentele justificative sau organul fiscal local constată încadrarea în situaţiile menţionate la art. 464 alin. (1) din Codul fiscal.
72. Terenurile utilizate pentru exploatările din subsol pot face parte din categoria celor pentru care nu se datorează impozit pe teren, prevăzute la art. 464 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal numai dacă acestea sunt încadrate ca atare, prin hotărâre a consiliilor locale. 73. Pentru încadrarea terenurilor degradate sau poluate incluse în perimetrul de ameliorare, prevăzute la art. 464 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, se au în vedere prevederile din Legea nr. 46/2008 - Codul silvic, republicată, cu modificările ulterioare, şi din Hotărârea Guvernului nr. 1.257/2011 pentru aprobarea Regulamentului privind stabilirea grupelor de terenuri care intră în perimetrele de ameliorare, funcţionarea şi atribuţiile comisiilor de specialişti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare. 731. În aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. r), s), t), u) din Codul fiscal, în cazul terenurilor aflate în coproprietate, scutirea de impozit pe teren se acordă corespunzător cotei-părţi din dreptul de proprietate asupra terenului. 74. În aplicarea prevederilor art. 464 alin. (1) lit. t) din Codul fiscal, scutirea de impozit/taxa pe teren se acordă începând cu data de 1 ianuarie a anului următor depunerii documentelor doveditoare, proporţional cu numărul de luni menţionate în certificat. 75. Facilităţile fiscale menţionate la art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal se acordă tuturor suprafeţelor de fond forestier certificate, tuturor arboretelor cu vârsta de până la 20 de ani aflate în proprietatea privată a persoanelor fizice şi juridice. 76. Prin sintagma suprafeţe de fond forestier certificate se înţelege suprafeţele de fond forestier aflate în proprietate, în conformitate cu actele de proprietate sau cu documentele cadastrale, după caz. 77. (1) Pentru aplicarea prevederilor art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, consiliile locale pot adopta hotărâri privind scutirea sau reducerea impozitului pe teren şi a taxei pe teren pe bază de criterii şi proceduri proprii. La nivelul municipiului Bucureşti, această atribuţie este îndeplinită de consiliile locale ale sectoarelor, pe baza unei proceduri-cadru aprobate de către Consiliul General al Municipiului Bucureşti.
2)(2) În aplicarea art. 464 alin. (2) lit. i), l), n), p) şi q) din Codul fiscal, consiliile locale pot avea în vedere obiectivele din Lista patrimoniului mondial, terenuri aferente obiectivelor din Lista tentativă a patrimoniului mondial a României, terenuri din zonele de interes arheologic prioritar, terenuri aferente obiectivelor din anexa III la Legea nr. 5/2000, terenuri ale obiectivelor de valoare naţională şi universală definite în baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicată, cu modificările ulterioare, terenuri ale unor categorii de obiective rare la nivel naţional sau vulnerabile, terenuri ale obiectivelor reprezentative pentru patrimoniul cultural local definite în baza art. 8 al Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicată, cu modificările ulterioare.
3)(3) Între documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxă de la art. 464 alin. (2) lit. r) din Codul fiscal se numără copia autorizaţiei de cercetare arheologică sistematică sau preventivă.
78. Scutirea sau reducerea de impozit/taxă pe teren se aplică începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui în care contribuabilul depune actele care atestă încadrarea terenului în una dintre situaţiile de la art. 464 alin. (2) din Codul fiscal, cu excepţia celor prevăzute la art. 495 lit. d) din Codul fiscal care se acordă începând cu data de 1 ianuarie 2016. 79. Hotărârile adoptate conform art. 464 alin. (2) din Codul fiscal includ prevederi referitoare la:
4)a) categoriile de terenuri pentru care se acordă scutire de impozit/taxă;
5)b) categoriile de terenuri pentru care se aplică diverse procente de reducere;
6)c) documentele justificative necesare pentru acordarea scutirii sau reducerii de impozit/taxă, iar în cazul monumentelor istorice, terenurilor din zonele construite protejate, din zonele de protecţie ale monumentelor istorice şi din siturile arheologice şi industriale avizul direcţiilor judeţene de cultură sau, după caz, al Direcţiei de Cultură a Municipiului Bucureşti.
80. În cazurile în care organul fiscal local dispune de documentele menţionate la pct. 79 lit. c), nu mai este necesară depunerea acestora de către contribuabili. 81. (1) Facilităţile fiscale acordate la plata impozitului/taxei pe teren prevăzute la art. 464 din Codul fiscal se acordă pe baza cererii persoanelor fizice sau juridice, la care se anexează copii ale documentele justificative care atestă situaţia respectivă, certificate de conformitate cu originalul potrivit prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare.
7)(2) Dacă în cursul unui an intervin schimbări care conduc la modificarea condiţiilor în care se acordă scutirile sau reducerile de impozit pe teren, persoanele în cauză trebuie să depună noi declaraţii fiscale în termen de 30 de zile de la apariţia schimbărilor.
Secțiunea 3. Calculul impozitului/taxei pe teren
82. Impozitul pe teren se stabileşte anual în funcţie de suprafaţa terenului, rangul localităţii în care este amplasat terenul, zona şi categoria de folosinţă a terenului, în mod diferenţiat, în intravilanul şi extravilanul localităţilor, după cum urmează:
1)a) în intravilan:
(i) pe ranguri de localităţi, identificate prin cifrele române: 0, I, II, III, IV şi V; (ii) pe zone, identificate prin literele: A, B, C şi D; (iii) prin aplicarea coeficienţilor de corecţie prevăzuţi la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal;
2)b) în extravilan, în funcţie de categoria de folosinţă, identificate prin literele: A, B, C şi D, prin aplicarea nivelurilor prevăzute la art. 465 alin. (7) din Codul fiscal, înmulţite cu coeficienţii de corecţie corespunzători prevăzuţi la art. 457 alin. (6) din Codul fiscal.
83. (1) În aplicarea prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, în cazul terenurilor, identificate distinct, situate în intravilan, la calculul impozitului/taxei pe teren se au în vedere următoarele:
3)a) suprafaţa înregistrată în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, exprimată în hectare, se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
4)b) în cazul în care un contribuabil deţine mai multe terenuri situate în intravilanul aceleiaşi unităţi/subdiviziuni administrativ-teritoriale, la alte categorii de folosinţă decât terenuri cu construcţii, suprafaţa de cel mult 400 mp se determină o singură dată din suprafeţele acestor terenuri, evidenţiate în ordine descrescătoare, strict determinată potrivit alin. (2) al prezentului punct, exprimată în hectare, care se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
5)c) suprafeţele de teren care depăşesc 400 mp, rezultate după aplicarea lit. b) a prezentului alineat, pe fiecare dintre categoriile de folosinţă respective, exprimate în hectare, se înmulţesc cu sumele corespunzătoare din tabelul prevăzut la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, iar aceste rezultate se înmulţesc cu coeficienţii de corecţie corespunzători prevăzuţi la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal;
6)d) prin sintagma «teren identificat distinct» se înţelege imobilul, astfel cum este definit la art. 1 alin. (5) din Legea cadastrului şi a publicităţii imobiliare nr. 7/1996, republicată, cu modificările ulterioare, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă.
7)(2) Ordinea descrescătoare, prevăzută la art. 465 alin. (21) din Codul fiscal, respectă strict următoarele reguli:
8)a) rangul localităţii, începând cu rangul I, II, III şi IV, precum şi V, acolo unde este cazul;
9)b) zona în cadrul localităţii, începând cu zona A, continuând cu zonele B, C şi D, acolo unde s-au stabilit mai multe zone;
10)c) mărimea suprafeţelor;
11)d) categoriile de folosinţă, în ordinea prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, numai în cazul în care sunt egale primele suprafeţe evidenţiate în ordinea descrescătoare stabilită potrivit regulilor de la lit. a) şi b).
12)(3) În cazul în care un contribuabil deţine un singur imobil situat în intravilanul aceleiaşi unităţi/subdiviziuni administrativ-teritoriale, înregistrat în registrul agricol ca având mai multe categorii de folosinţă, impozitul/taxa pe teren se calculează după cum urmează:
13)a) suprafaţa înregistrată în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, exprimată în ha, se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
14)b) pentru celelalte categorii de folosinţă decât cea prevăzută la lit. a), suprafaţa de 400 mp se determină o singură dată din suprafeţele acestor categorii de folosinţă, evidenţiate în ordine descrescătoare, strict determinată potrivit alin. (2), exprimată în ha, care se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
15)c) suprafeţele rezultate după aplicarea lit. b), pe fiecare din categoriile de folosinţă respective, exprimate în hectare, se înmulţesc cu sumele corespunzătoare din tabelul prevăzut la art. 465 alin. (4) din Codul fiscal, iar aceste rezultate se înmulţesc cu coeficienţii de corecţie corespunzători prevăzuţi la art. 465 alin. (5) din Codul fiscal.
Pentru aplicarea prezentului alineat se are în vedere exemplul de calcul III, prevăzut la pct. 84 alin. (11).
16)(4) În cazul în care un contribuabil are obligaţia de a plăti impozit/taxa pe teren, suprafaţa de 400 de mp prevăzută la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal se calculează pentru terenurile care intră sub incidenţa impozitului/taxei pe teren.
17)(5) În aplicarea prevederilor art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, veniturile/cheltuielile din arendă, precum şi cele rezultate din orice transfer al dreptului de administrare/folosinţă, din punct de vedere fiscal, nu se consideră venituri şi cheltuieli din desfăşurarea obiectului de activitate, agricultură.
84. (1) Exemplul de calcul I privind stabilirea impozitului pe teren amplasat în intravilan: Un contribuabil deţine într-o unitate administrativ-teritorială:
18)a) în localitatea de rangul III, în intravilan, în zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,8732 ha, având următoarele categorii de folosinţă:
│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0678 │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0490 │ │ 3. │Păşune │ 0,0386 │ │ 4. │Fâneaţă │ 0,0769 │ │ 5. │Livadă │ 0,0562 │ │ 6. │Teren cu vegetaţie forestieră │ 0,1312 │ │ 7. │Teren cu ape │ 0,0614 │ │ 8. │Drumuri │ 0,1319 │ │ 9. │Teren neproductiv │ 0,2602 │
19)b) în localitatea de rangul III, în intravilan, în zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,0202 ha, având categoria de folosinţă: teren neproductiv;
20)c) în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,2578 ha, având următoarele categorii de folosinţă:
│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0483 │ │ 2. │Păşune │ 0,0576 │ │ 3. │Drumuri │ 0,1519 │
21)d) în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona D, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 1,24762 ha, având următoarele categorii de folosinţă:
│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0778 │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0514 │ │ 3. │Păşune │ 0,0311 │ │ 4. │Fâneaţă │ 0,0943 │ │ 5. │Livadă │ 0,4321 │ │ 6. │Teren cu vegetaţie forestieră │ 0,2300 │ │ 7. │Teren cu ape │ 0,0690 │ │ 8. │Drumuri │ 0,1304 │ │ 9. │Teren neproductiv │ 0,1315 │
22)(2) Prin hotărârea consiliului local:
23)a) pentru localitatea de rangul III, zona A, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 5.236 lei/ha şi 13.090 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 10.009 lei/ha, asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adiţională de 48%, rezultând un nivel de 14.813 lei/ha;
24)b) pentru localitatea de rangul III, zona B, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 3.558 lei/ha şi 8.894 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 7.773 lei/ha asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adiţională de 48%, rezultând un nivel de 11.504 lei/ha;
25)c) pentru localitatea de rangul V, zona A, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 569 lei/ha şi 1.442 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 1.319 lei/ha, asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adiţională de 26%, rezultând un nivel de 1.662 lei/ha;
26)d) pentru localitatea de rangul V, zona D, în limitele prevăzute la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv între 142 lei/ha şi 356 lei/ha, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 300 lei/ha asupra căruia se aplică, potrivit prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, o cotă adiţională de 30%, rezultând un nivel de 390 lei/ha.
27)(3) Prin hotărârea consiliului local:
28)a) pentru localitatea de rangul III, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează:
│Nr. │Categoria de folosinţă│ Suma │Coeficientul │Impozitul│Impozitul pe │ │crt.│ │potrivit│de corecţie │pe teren │teren asupra │ │ │ │zonei A │corespunzător│(col. 2 │căruia se │ │ │ │ │rangului III │x col. 3)│aplică o cotă │ │ │ │ │ │ │adiţională de │ │ │ │ │ │ │(col. 4 x 48%)│ │ │ │ │ │ │ - lei/ha - │ │ 1 │Teren arabil │ 28 │ 3 │ 84 │ 124 │ │ 2 │Păşune │ 21 │ │ 63 │ 93 │ │ 3 │Fâneaţă │ 21 │ │ 63 │ 93 │ │ 4 │Vie │ 46 │ │ 138 │ 204 │ │ 5 │Livadă │ 53 │ │ 159 │ 235 │ │ 6 │Pădure sau alt teren │ 28 │ │ 84 │ 124 │ │ │cu vegetaţie │ │ │ │ │ │ │forestieră │ │ │ │ │ │ 7 │Teren cu ape │ 15 │ │ 45 │ 67 │ │ 8 │Drumuri şi căi ferate │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 9 │Teren neproductiv │ 0 │ │ 0 │ 0 │
29)b) pentru localitatea de rangul III, zona B, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează:
│Nr. │Categoria de folosinţă│ Suma │Coeficientul │Impozitul│Impozitul pe │ │crt.│ │potrivit│de corecţie │pe teren │teren asupra │ │ │ │zonei B │corespunzător│(col. 2 │căruia se │ │ │ │ │rangului III │x col. 3)│aplică o cotă │ │ │ │ │ │ │adiţională de │ │ │ │ │ │ │(col. 4 x 48%)│ │ │ │ │ │ │ - lei/ha - │ │ 1 │Teren arabil │ 21 │ 3 │ 63 │ 93 │ │ 2 │Păşune │ 19 │ │ 57 │ 84 │ │ 3 │Fâneaţă │ 19 │ │ 57 │ 84 │ │ 4 │Vie │ 35 │ │ 105 │ 155 │ │ 5 │Livadă │ 46 │ │ 138 │ 204 │ │ 6 │Pădure sau alt teren │ 21 │ │ 63 │ 93 │ │ │cu vegetaţie │ │ │ │ │ │ │forestieră │ │ │ │ │ │ 7 │Teren cu ape │ 13 │ │ 39 │ 57 │ │ 8 │Drumuri şi căi ferate │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 9 │Teren neproductiv │ 0 │ │ 0 │ 0 │
30)c) pentru localitatea de rangul V, zona A, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2), nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează:
│Nr. │Categoria de folosinţă│ Suma │Coeficientul │Impozitul│Impozitul pe │ │crt.│ │potrivit│de corecţie │pe teren │teren asupra │ │ │ │zonei A │corespunzător│(col. 2 │căruia se │ │ │ │ │rangului V │x col. 3)│aplică o cotă │ │ │ │ │ │ │adiţională de │ │ │ │ │ │ │(col. 4 x 26%)│ │ │ │ │ │ │ - lei/ha - │ │ 1 │Teren arabil │ 28 │ 1 │ 28 │ 35 │ │ 2 │Păşune │ 21 │ │ 21 │ 27 │ │ 3 │Fâneaţă │ 21 │ │ 21 │ 27 │ │ 4 │Vie │ 46 │ │ 46 │ 60 │ │ 5 │Livadă │ 53 │ │ 53 │ 67 │ │ 6 │Pădure sau alt teren │ 28 │ │ 28 │ 35 │ │ │cu vegetaţie │ │ │ │ │ │ │forestieră │ │ │ │ │ │ 7 │Teren cu ape │ 15 │ │ 15 │ 19 │ │ 8 │Drumuri şi căi ferate │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 9 │Teren neproductiv │ 0 │ │ 0 │ 0 │
31)d) pentru localitatea de rangul V, zona D, potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal coroborate cu cele ale prevederilor art. 489 alin. (2) din Codul fiscal, nivelurile impozitului pe teren se stabilesc după cum urmează:
│Nr. │Categoria de folosinţă│ Suma │Coeficientul │Impozitul│Impozitul pe │ │crt.│ │potrivit│de corecţie │pe teren │teren asupra │ │ │ │zonei D │corespunzător│(col. 2 │căruia se │ │ │ │ │rangului V │x col. 3)│aplică o cotă │ │ │ │ │ │ │adiţională de │ │ │ │ │ │ │(col. 4 x 30%)│ │ │ │ │ │ │ - lei/ha - │ │ 1 │Teren arabil │ 15 │ 1 │ 15 │ 20 │ │ 2 │Păşune │ 13 │ │ 13 │ 17 │ │ 3 │Fâneaţă │ 13 │ │ 13 │ 17 │ │ 4 │Vie │ 19 │ │ 19 │ 27 │ │ 5 │Livadă │ 28 │ │ 28 │ 36 │ │ 6 │Pădure sau alt teren │ 15 │ │ 15 │ 20 │ │ │cu vegetaţie │ │ │ │ │ │ │forestieră │ │ │ │ │ │ 7 │Teren cu ape │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 8 │Drumuri şi căi ferate │ 0 │ │ 0 │ 0 │ │ 9 │Teren neproductiv │ 0 │ │ 0 │ 0 │
32)(4) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) şi (21) din Codul fiscal şi pct. 83 alin. (1) lit. a) şi b) din prezentul titlu, determinăm:
33)a) impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, astfel:
(i) pentru suprafaţa de 0,0678 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. a) al prezentului punct, din localitatea de rangul III, zona B, respectiv: 0,0678 ha x 11.504 lei/ha = 779,9712 lei; (ii) pentru suprafaţa de 0,0483 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. c) al prezentului punct, din localitatea de rangul V, zona A, respectiv: 0,0483 ha x 1.662 lei/ha = 80,2746 lei; (iii) pentru suprafaţa de 0,0778 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. d) al prezentului punct, din localitatea de rangul V, zona D, respectiv: 0,0778 ha x 390 lei/ha = 30,42 lei;
34)b) impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, în limita a 400 de mp, calculaţi o singură dată, se determină de la categoria de folosinţă teren neproductiv, deoarece, aplicând regulile de la alin. (2), avem o suprafaţă de teren în zona A şi, cum nu ajungem la suprafaţa de 400 mp, continuând aplicarea regulilor, completăm diferenţa de la suprafaţa cea mai mare a categoriei de teren, alta decât cea de teren cu construcţii din zona B, respectiv tot teren neproductiv, astfel:
(i) pentru suprafaţa de 0,0202 ha, prevăzută la alin. (1) lit. b) al prezentului punct, din localitatea de rangul III, zona A, respectiv: 0,0202 ha x 14.813 lei/ha = 299,2226 lei; (ii) suprafaţa de 0,0198 ha, ca diferenţă până la concurenţa a 0,0400 ha, din cea de 0,2602 ha din localitatea de rangul III, zona B, prevăzută la nr. crt. 9 din tabelul de la alin. (1) lit. a) al prezentului punct, fiind suprafaţa cea mai mare, alta decât cea de terenuri cu construcţii, după aplicarea regulilor prevăzute la pct. 83 alin. (2), respectiv: 0,0198 ha x 11.504 lei/ha = 227,7792 lei.
35)(5) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3) - (5) din Codul fiscal, determinăm impozitul pe teren, pentru celelalte suprafeţe, altele decât cele de la alin. (4), astfel:
│a) pentru cele amplasate în localitatea de rangul III, în intravilan, în │ │zona B │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol la alte categorii │ │conform │datorat │ │ │de folosinţă decât curţi-construcţii │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. b) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0678 │Vezi alin. (4) │ │ │ │ │lit. a) subpct. (i) │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0490 │ 93 │ 4,5570 │ │ 3. │Păşune │ 0,0386 │ 84 │ 3,2424 │ │ 4. │Fâneaţă │ 0,0769 │ 84 │ 6,4596 │ │ 5. │Livadă │ 0,0562 │ 204 │ 11,4648 │ │ 6. │Teren cu vegetaţie forestieră │ 0,1312 │ 93 │ 12,2016 │ │ 7. │Teren cu ape │ 0,0614 │ 57 │ 3,4998 │ │ 8. │Drumuri │ 0,1319 │ 0 │ 0 │ │ 9. │Teren neproductiv │ 0,2602 - │ 0 │ 0 │ │TOTAL rând 2 + ... + 9 din coloana 4 │ 41,4252 │ │b) pentru cele amplasate în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona │ │A │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol la alte categorii │ │conform │datorat │ │ │de folosinţă decât curţi-construcţii │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. c) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0483 │Vezi alin. (4) │ │ │ │ │lit. a) subpct. (ii)│ │ 2. │Păşune │ 0,0576 │ 27 │ 1,5552 │ │ 3. │Drumuri │ 0,1519 │ 0 │ 0 │ │TOTAL rând 2 + 4 din coloana 4 │ 1,5552 │ │c) pentru cele amplasate în localitatea de rangul V, în intravilan, în zona │ │D │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol la alte categorii │ │conform │datorat │ │ │de folosinţă decât curţi-construcţii │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. d) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0778 │Vezi alin. (4) │ │ │ │ │lit. a) subpct. │ │ │ │ │(iii) │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0514 │ 20 │ 1,0280 │ │ 3. │Păşune │ 0,0311 │ 17 │ 0,5287 │ │ 4. │Fâneaţă │ 0,0943 │ 17 │ 1,6031 │ │ 5. │Livadă │ 0,4321 │ 36 │ 15,5556 │ │ 6. │Teren cu vegetaţie forestieră │ 0,2300 │ 20 │ 4,6000 │ │ 7. │Teren cu ape │ 0,0690 │ 0 │ 0 │ │ 8. │Drumuri │ 0,1304 │ 0 │ 0 │ │ 9. │Teren neproductiv │ 0,1315 │ 0 │ 0 │ │TOTAL rând 2 + ... + 9 din coloana 4 │ 23,3154 │
36)(6) Contribuabilul prevăzut la alin. (1) datorează următorul impozit pe teren:
│Nr. │ Impozitul pe teren datorat, potrivit │ Impozitul pe teren │ │crt.│ prevederilor alin. (4) şi (5) │ datorat - TOTAL │ │ │ │ (lei) │ │ 1. │alin. (4) lit. a) subpct. (i) │ 779,0712 │ │ 2. │alin. (4) lit. a) subpct. (ii) │ 80,2746 │ │ 3. │alin. (4) lit. a) subpct. (iii) │ 30,42 │ │ 4. │alin. (4) lit. b) subpct. (i) │ 299,2226 │ │ 5. │alin. (4) lit. b) subpct. (ii) │ 227,7792 │ │ 6. │alin. (5) lit. a) │ 41,4252 │ │ 7. │alin. (5) lit. b) │ 1,5552 │ │ 8. │alin. (5) lit. c) │ 23,3154 │ │ IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL │ 1413,9634=1414 lei │
37)(7) Exemplu de calcul II privind stabilirea impozitului pe teren amplasat în intravilan:
Un contribuabil deţine în unitatea administrativ-teritorială de rangul III, în intravilan, la nivelul căreia s-au stabilit nivelurile impozitului pe teren potrivit prevederilor alin. (2) lit. a) şi b) şi alin. (3) lit. a) şi b) ale prezentului punct:
38)a) în zona A, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,0650 ha, având următoarele categorii de folosinţă:
│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │ │crt.│înregistrărilor efectuate în registrul agricol│ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0350 │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0300 │ b)în zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o anumită adresă, un teren în suprafaţă de 0,2400 ha, având următoarele categorii de folosinţă: │Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │ │crt.│înregistrărilor efectuate în registrul agricol│ - ha - │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0200 │ │ 2. │Păşune │ 0,0300 │ │ 3. │Fâneaţă │ 0,1900 │
39)c) în zona B, potrivit nomenclaturii stradale, la o altă adresă decât cea de la lit. b), un teren în suprafaţă de 0,0550 ha, având următoarele categorii de folosinţă:
│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │ │crt.│înregistrărilor efectuate în registrul agricol│ - ha - │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0350 │ │ 2. │Păşune │ 0,0200 │
40)(8) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) şi (21) din Codul fiscal şi pct. 83 alin. (1) lit. a) şi b) din prezentul titlu, determinăm:
41)a) impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, astfel:
(i) pentru suprafaţa de 0,0350 ha, prevăzută la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (7) lit. a) al prezentului punct, din zona A, respectiv: 0,0350 ha x 14.813 lei/ha = 518,4550 lei;
42)b) impozitul pe terenurile amplasate în intravilan, înregistrate în registrul agricol la altă categorie de folosinţă decât cea de terenuri cu construcţii, în limita a 400 de mp, calculaţi o singură dată, astfel:
(i) pentru suprafaţa de 0,0300 ha, prevăzută la nr. crt. 2 din tabelul de la alin. (7) lit. a) al prezentului punct, din zona A, respectiv: 0,0300 ha x 14.813 lei/ha = 444,3900 lei; (ii) suprafaţa de 0,0100 ha, ca diferenţă până la concurenţa a 0,0400 ha, din cea de 0,1900 ha, din zona B, prevăzută la nr. crt. 3 din tabelul de la alin. (7) lit. b) al prezentului punct, fiind suprafaţa cea mai mare, alta decât cea de terenuri cu construcţii, după aplicarea regulilor prevăzute la pct. 83 alin. (2), respectiv: 0,0100 ha x 11.504 lei/ha = 115,0400 lei.
43)(9) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal, determinăm impozitul pe teren, pentru celelalte suprafeţe, altele decât cele de la alin. (8), astfel:
│a) imobilul prevăzut la alin. (7) lit. a) │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol │ │conform │datorat │ │ │ │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. a) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0350 │Vezi alin. (8) │ │ │ │ │lit. a) subpct. (i) │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0300 │Vezi alin. (8) │ │ │ │ │lit. b) subpct. (i) │ │b) imobilul prevăzut la alin. (7) lit. b) │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol │ │conform │datorat │ │ │ │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. b) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0200 │ 93 │ 1,8600 │ │ 2. │Păşune │ 0,0300 │ 84 │ 2,5200 │ │ 3. │Fâneaţă │ 0,1900 - │ 84 │ 15,1200 │ │ TOTAL rând 1 + ... + 3 din coloana 4 │ 19,5000 │ │c) imobilul prevăzut la alin. (7) lit. c) │ │Nr. │Categoria de folosinţă, potrivit │ Suprafaţa │Impozitul │Impozitul│ │crt.│înregistrărilor efectuate în │ - ha - │pe teren, │pe teren │ │ │registrul agricol │ │conform │datorat │ │ │ │ │alin. (3) │ (lei) │ │ │ │ │lit. b) │ │ │ │ │ │- lei/ha -│ │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0350 │ 93 │ 3,2550 │ │ 2. │Păşune │ 0,0200 │ 84 │ 1,6800 │ │ TOTAL rând 1 + 2 din coloana 4 │ 4,935 │
44)(10) Contribuabilul prevăzut la alin. (7) datorează următorul impozit pe teren:
│Nr. │ Impozitul pe teren datorat, potrivit │ Impozitul pe teren │ │crt.│ prevederilor alin. (4) şi (5) │ datorat - TOTAL │ │ │ │ (lei) │ │ 1. │alin. (8) lit. a) subpct. (i) │ 518,4550 │ │ 2. │alin. (8) lit. b) subpct. (i) │ 444,3900 │ │ 3. │alin. (8) lit. b) subpct. (ii) │ 115,0400 │ │ 4. │alin. (9) lit. a) │ 0 │ │ 5. │alin. (9) lit. b) │ 19,5000 │ │ 6. │alin. (9) lit. c) │ 4,9350 │ │IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL │ 1.102,32 = 1.102 │
45)(11) Exemplu de calcul III
46)a) Un contribuabil deţine într-o unitate administrativ-teritorială, potrivit nomenclaturii stradale, la aceeaşi adresă, un teren în suprafaţă de 0,1110 ha, având următoarele categorii de folosinţă:
│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren cu construcţii │ 0,0600 │ │ 2. │Teren arabil │ 0,0230 │ │ 3. │Păşune │ 0,0280 │
47)b) suprafaţa de 0,0600 ha a terenului prevăzut în tabelul de la lit. a) la nr. crt. 1 se înmulţeşte cu suma corespunzătoare prevăzută în tabelul de la art. 465 alin. (2) din Codul fiscal;
48)c) cei 400 mp, calculaţi o singură dată, ţinând seama de prevederile art. 465 alin. (2) şi (21) din Codul fiscal, precum şi de cele ale pct. 83 alin. (3), se constituie din suprafeţele având categoriile de folosinţă evidenţiate, în tabelul următor:
│Nr. │ Categoria de folosinţă, potrivit înregistrărilor │ Suprafaţa │ │crt.│ efectuate în registrul agricol │ - ha - │ │ 1. │Teren arabil │ 0,0230 - │ │ 2. │Păşune │ 0,0280 │
49)d) diferenţa de 0,0110 ha, prevăzută la nr. crt. 1 în tabelul de la lit. c), de la categoria de folosinţă «Teren arabil» se impozitează/taxează potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal.
50)(12) În cazul coproprietarilor, pentru punerea în aplicare a prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, se au în vedere întocmai precizările punctului 83, precum şi ale prezentului punct, în sensul că, pentru determinarea impozitului pe teren, se iau în calcul suprafeţele de teren potrivit cotelor-părţi deţinute de fiecare coproprietar în parte, astfel:
51)a) dacă prin actul de proprietate sau prin registrul agricol sunt menţionate cotele-părţi, în funcţie de acestea, aplicându-se în mod corespunzător prevederile art. 465 alin. (2)-(5), din Codul fiscal;
52)b) dacă prin actul de proprietate sau prin registrul agricol nu sunt menţionate cotele-părţi, se aplică în mod corespunzător prevederile art. 465 alin. (2)-(5), din Codul fiscal.
85. Exemple pentru aplicarea prevederilor referitoare la taxa pe teren: A. O unitate administrativ-teritorială (UAT) deţine în proprietate un teren pe care îl dă în administrare unei persoane de drept public (A), care îl închiriază ulterior unei persoane de drept privat (B), care la rândul ei îl închiriază unei/unor terţe persoane (C). B. În cazul în care un teren proprietate privată a statului este închiriat unei persoane juridice pe o perioadă de 2 ani, care începe la data de 24 martie 2016 şi se încheie la data de 23 martie 2018, locatarul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 aprilie 2016, o declaraţie în vederea stabilirii taxei pe teren, însoţită de o copie a contractului de închiriere. Taxa se calculează lunar, conform prevederilor art. 465 din Codul fiscal, având în vedere suprafaţa terenului şi rangul localităţii în care este amplasat terenul, zona şi categoria de folosinţă a terenului, în mod diferenţiat, în intravilanul şi extravilanul localităţilor, astfel:
53)a) Pentru luna martie a anului 2016:
Fiind fracţiune mai mică de o lună, taxa pe teren se calculează proporţional cu numărul de zile: Taxa lunară = taxa teren x (8 zile/365 zile);
54)b) Pentru lunile întregi din perioada de valabilitate a contractului:
Taxa lunară = taxa teren/12 luni;
55)c) Luna martie a anului 2018:
Taxa lunară = taxa teren x 23 zile/365 zile. Locatarul va plăti taxa lunar, până la data de 25 a lunii următoare, începând cu data de 25 aprilie 2016, până la data de 25 aprilie 2018. C. În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unităţii administrativ-teritoriale pe o perioadă de 2 ore în ziua de 27 august 2016, locatorul are obligaţia să depună la organul fiscal local o declaraţie în vederea stabilirii taxei pe teren până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016. Conform pct. 67 alin. (3), taxa se calculează proporţional cu numărul de ore: Taxa = (taxa teren/365 zile) x (2h/24h). Locatarul va plăti locatorului taxa pe teren, pe care acesta o va vărsa la bugetul local până la data de 26 septembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 septembrie 2016. D. În cazul unui contract care prevede închirierea unui teren aflat în proprietatea unităţii administrativ-teritoriale, pe o perioadă de câte 2 ore în 3 zile pe săptămână, pe durata a 5 săptămâni, începând cu data de 1 octombrie 2016, locatorul trebuie să depună la organul fiscal local, până la data de 25 noiembrie 2016, o declaraţie în vederea stabilirii taxei pe teren. Deoarece contractul se referă la intervale de timp mai mici de o lună, taxa pe teren se calculează conform pct. 67 alin. (3): Taxa = (taxa teren/365 zile) x (3 zile x 5) x (2h/24h). Locatarul va plăti, lunar, locatorului taxa pe teren, pe care acesta o varsă la bugetul local până la data de 25 noiembrie 2016, respectiv până la data de 27 decembrie 2016, care este prima zi lucrătoare următoare termenului de 25 decembrie 2016. E. O unitate administrativ-teritorială închiriază un teren în suprafaţă de 100 mp, situat în intravilan zona A, rangul 0 şi înregistrat în registrul agricol la categoria de folosinţă terenuri cu construcţii, unei terţe persoane pentru o perioadă de 2 ore/zi timp de 3 săptămâni. Prin hotărârea consiliului local, în baza prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, nivelul impozitului pe teren se stabileşte la 9.500 lei/ha. Conform pct. 67 alin. (3) taxa pe teren se calculează astfel: Taxa = (0,0100 ha x 9.500 lei/ha/365 zile) x (7 zile x 3 săptămâni) x (2h/24 h) = 0,2603 x 21 x 0,0833 = 0,4553 = 1 leu 86. Pentru a beneficia în anul următor de prevederile art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, persoanele juridice trebuie să aibă înregistrate în evidenţa contabilă pentru anul respectiv documente privind desfăşurarea activităţii de agricultură, respectiv documente privind veniturile şi cheltuielile aferente acestei activităţi, ca de exemplu: facturi privind procurarea de seminţe, facturi privind aprovizionarea cu combustibil, cheltuieli cu salarizarea personalului, facturi privind vânzarea de seminţe sau alte produse obţinute din activitatea desfăşurată. 87. În cazul terenurilor pe care se află amplasată o clădire, dintre cele prevăzute la art. 456 alin. (1) din Codul fiscal, cu încăperi care sunt folosite pentru activităţi economice, pentru calculul impozitului pe teren se efectuează următoarele operaţiuni:
56)a) se determină cota procentuală din clădire ce corespunde incintelor folosite pentru activităţi economice, conform prevederilor art. 456 alin. (1) din Codul fiscal;
57)b) suprafaţa terenului se înmulţeşte cu cota procentuală prevăzută la lit. a) rezultând astfel suprafaţa terenului aferentă cotei-părţi de clădire care corespunde încăperilor folosite pentru activităţi economice;
58)c) se determină impozitul pe teren pentru suprafaţa terenului aferentă cotei-părţi de clădire care corespunde încăperilor folosite pentru activităţi economice, prin înmulţirea suprafeţei determinate la lit. a) cu nivelul impozitului corespunzător, potrivit prevederilor art. 465 din Codul fiscal.
Secțiunea 4. Declararea şi datorarea impozitului şi a taxei pe teren
88. Impozitul pe teren, precum şi obligaţiile de plată accesorii acestuia, datorate până la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior celui în care se realizează înstrăinarea între vii a terenurilor, se datorează de partea care înstrăinează. 89. (1) Ori de câte ori intervin modificări în registrul agricol, referitoare la terenurile deţinute în proprietate sau în folosinţă, după caz, de natură să conducă la modificarea impozitului/taxei pe teren, funcţionarii publici cu atribuţii privind completarea, ţinerea la zi şi centralizarea datelor în registrele agricole au obligaţia de a comunica aceste modificări organului fiscal local, în termen de 3 zile lucrătoare de la data modificării.
1)(2) Înregistrarea în registrul agricol a datelor privind terenurile, precum şi a schimbării categoriei de folosinţă a terenurilor, se realizează de către contribuabili prin depunerea unor declaraţii la care se anexează copii după acte, certificate de conformitate cu originalul, conform prevederilor art. 64 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, prin care se atestă proprietatea persoanelor asupra terenurilor în cauză sau schimbarea respectivă, după caz.
2)(3) Impozitul pe teren se datorează şi în cazul contribuabililor pentru terenurile dobândite prin hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile/definitive şi executorii prin care li s-a constituit sau reconstituit dreptul de proprietate asupra terenurilor agricole sau forestiere, după caz, începând cu data de 1 ianuarie a anului următor celui punerii în posesie constatate prin procese-verbale, fişe sau orice alte documente de punere în posesie întocmite de comisiile locale, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare.
3)(4) Referitor la registrele agricole se au în vedere reglementările în vigoare privind registrul agricol, precum şi normele tehnice de completare a registrului agricol.
90. (1) În sensul prevederilor art. 466 alin. (2) din Codul fiscal obligaţia de depunere a declaraţiei revine şi contribuabililor care înstrăinează terenul.
4)(2) Declaraţiile se depun în termen de 30 de zile de la data dobândirii sau de la data apariţiei oricăreia dintre următoarele situaţii:
5)a) intervin schimbări privind domiciliul fiscal al contribuabilului;
6)b) se realizează modificări ce conduc la recalcularea impozitului pe teren datorat;
7)c) intervin schimbări privind situaţia juridică a contribuabilului, de natură să conducă la modificarea impozitului pe teren.
91. Autorităţile administraţiei publice locale de la nivelul comunei, al oraşului, al municipiului sau al sectoarelor municipiului Bucureşti, după caz, stabilesc, pentru anul fiscal 2016, până la data de 31 martie 2016, suprafaţa de teren care este acoperită de o clădire, respectiv de un apartament, pe baza datelor cuprinse în actele de proprietate sau în alte documente care atestă această suprafaţă, depuse de contribuabili în vederea stabilirii impozitului pe clădiri, sau a datelor furnizate de compartimentele de specialitate din cadrul autorităţilor administraţiei publice locale sau alte instituţii care deţin aceste date. 92. (1) Declaraţia privind taxa pe teren se depune la organul fiscal în a cărui rază de competenţă este amplasat terenul, până la data de 25 a lunii următoare celei în care intră în vigoare contractul prin care se acordă dreptul de concesiune, închiriere, administrare ori folosinţă.
8)(2) Obligaţia depunerii declaraţiei în scopul stabilirii taxei pe teren aparţine persoanei care are calitatea de concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare, chiar dacă aceasta transmite ulterior altor persoane dreptul de administrare, închiriere, folosinţă sau concesiune asupra terenului.
9)(3) La declaraţia privind taxa pe teren se anexează copii ale documentelor prin care se transmite dreptul de concesiune, închiriere, dare în administrare sau în folosinţă şi din care reiese suprafaţa şi categoria de folosinţă a terenului pentru care se datorează taxa pe teren.
10)(4) În cazul contractelor de concesiune, închiriere, dare în administrare sau în folosinţă ce se referă la perioade mai mici de o lună, la declaraţia privind taxa pe teren se anexează o situaţie centralizatoare şi copiile contractelor de concesiune, închiriere, dare în administrare sau în folosinţă din care reies suprafaţa şi categoria de folosinţă a terenului.
Secțiunea 5. Plata impozitului şi a taxei pe teren
93. În sensul aplicării art. 467 alin. (2) din Codul fiscal, prin plata cu anticipaţie se înţelege stingerea obligaţiei de plată a impozitului pe teren datorat aceluiaşi buget local în anul fiscal respectiv, până la data de 31 martie, inclusiv.