Anexa, Titlul IV, Capitolul XI. Venitul net anual impozabil

(1) În aplicarea art. 118 din Codul fiscal, venitul net anual se determină de către contribuabil, pe fiecare sursă, din următoarele categorii:

În aplicarea art. 118 din Codul fiscal, venitul net anual impozabil se calculează de contribuabil, pe fiecare sursă pentru veniturile din România și/sau din străinătate.

În cazul veniturilor realizate din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală pentru care impunerea se realizează în sistem real, în baza datelor din contabilitate, venitul net anual impozabil se determină de către contribuabil, după cum urmează:

se stabilește venitul net anual recalculat/pierderea netă recalculată pe fiecare sursă de venit, prin deducerea din venitul net anual, determinat potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, a pierderilor fiscale reportate;

se stabilește venitul net anual impozabil, prin deducerea contribuției de asigurări sociale datorată potrivit reglementărilor titlului V din Codul fiscal din suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit reglementărilor prevăzute la lit. a).

În cazul veniturilor realizate din activități agricole, silvicultură, piscicultură, precum și cedarea folosinței bunurilor, pentru care impunerea se efectuează în sistem real, în baza datelor din contabilitate venitul net anual impozabil este egal cu suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit alin. (2) lit. a).

Pentru persoanele fizice care sunt constituite în asocieri fără personalitate juridică, venitul net/pierderea anuală luat/luată în calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuită de reprezentantul asocierii corespunzător cotelor de distribuire ale venitului net prevăzute în contractul de asociere.

Rezultatul negativ dintre venitul brut și cheltuielile aferente deductibile, înregistrat pentru fiecare sursă de venit din categoriile de venituri, reprezintă pierdere fiscală pentru acea sursă de venit.

Dacă pierderile fiscale reportate aferente unei surse de venit sunt mai mari decât venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezintă pierdere de reportat.

În aplicarea art. 118 alin. (4) din Codul fiscal, dacă în urma compensării efectuate pentru anul fiscal rămâne o pierdere necompensată, aceasta reprezintă pierdere fiscală reportată pe anii următori până la al șaptelea an inclusiv.

Regulile de compensare și reportare a pierderilor sunt următoarele:

reportarea pierderilor se va face an după an, pe sursa respectivă, începând cu pierderea cea mai veche;

dreptul la reportul pierderii este personal și nu poate fi transmis moștenitorilor sau oricărei altei persoane, în scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, și reprezintă pierdere definitivă a contribuabilului decedat.

Exemplu privind aplicarea art. 118 din Codul fiscal Exemplul 1 O persoană fizică realizează venituri din activități independente impuse în sistem real, astfel: Din fabricarea de furnire și panouri din lemn în anul 2017 înregistrează o pierdere fiscală de 45.000 lei, iar în anul 2018 realizează un venit net anual de 60.000 lei. Din dulgherie, tâmplărie înregistrează în anul 2018 o pierdere de 12.000 lei Din lăcătușărie realizează în anul 2018 un venit net anual de 30.000 lei. Venitul ales pentru care datorează contribuția de asigurări sociale în anul 2018 este de 25.000 lei. Contribuția de asigurări sociale datorată este de 6.250 lei. Venitul net anual impozabil pentru anul 2018 se calculează după cum urmează: Pierderea înregistrată din activitatea de dulgherie, tâmplărie în sumă de 12.000 lei urmează a fi recuperată în anii următori, potrivit prevederilor art. 118 alin. (4) din Codul fiscal.

stabilirea venitului net anual recalculat Din fabricarea de furnire și panouri din lemn 60.000 lei – 45.000 lei = 15.000 lei Din lăcătușărie 30.000 lei

stabilirea venitului net impozabil 15.000 lei + 30.000 lei – 6.250 lei = 38.750 lei

impozitul anual pe veniturile realizate datorat 38.750 lei x 10% = 3.875 lei

(1) În sensul art. 120 din Codul fiscal contribuabilii care încep o activitate independentă, precum și cei care realizează venituri din activități agricole impuse în sistem real, silvicultură și piscicultură, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activități independente, au obligația declarării veniturilor și cheltuielilor estimate a se realiza în anul de impunere, pe fiecare sursă și categorie de venit. Declararea veniturilor și a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declarației privind venitul estimat/norma de venit, pe fiecare sursă și categorie de venit, la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

În sensul art. 120 din Codul fiscal, contribuabilii care în cursul anului realizează venituri dintre cele prevăzute la art. 61 lit. a), a¹), c) și f) din Codul fiscal, cu excepția celor pentru care s-a efectuat reținerea la sursă a impozitului pe venit, impozitul fiind final, au obligația depunerii Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuții sociale datorate de persoane fizice prin care se declară venitul estimat a se realiza în anul în curs, chiar dacă în anul precedent s-au înregistrat pierderi, precum și impozitul pe venit datorat estimat pentru anul în curs.

Asocierile fără personalitate juridică ce încep o activitate independentă Contribuabilii prevăzuți la art. 60 pct. 1 lit. a), a¹) și d) din Codul fiscal au obligația să depună o declarație privind venitul estimat/norma de venit depunerii declarației prevăzute la organul fiscal în a cărui rază teritorială își are sediul asociația, în termen de 30 de zile de la încheierea contractului de asociere, odată cu înregistrarea acestuia la organul fiscal.alin. (1).

Contribuabilii care obțin încep o activitate independentă, precum și cei care încep să realizeze venituri din cedarea folosinței bunurilor drepturi de proprietate intelectuală reglementate la art. 72 și 73 din patrimoniul personal Codul fiscal, cât și din activități agricole, silvicultură, piscicultură, impuse în sistem real, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere stabilite la art. 68 din Codul fiscal, au obligația depunerii la organul fiscal competent declarării veniturilor și cheltuielilor estimate a declarației privind venitul estimat/norma se realiza în anul de venit impunere, pe fiecare sursă și categorie de realizare venit. Declararea veniturilor și a venitului, odată cu înregistrarea contractului cheltuielilor estimate se face prin depunerea declarației prevăzute la alin. (1), pe fiecare sursă și categorie de cedare a folosinței bunurilor, venit, la organul fiscal competent, în termen de 30 de zile de la încheierea acestuia. Nu depun declarație privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care realizează venituri din arendă.data producerii evenimentului.

Contribuabilii care realizează venituri din activități independente impuse pe bază de norme de venit Obligația depunerii declarației prevăzute la alin. (1) revine și contribuabililor care solicită trecerea pentru anul fiscal următor la impunerea desfășoară activitatea în sistem real vor depune declarația privind venitul estimat/norma mod individual sau într-o formă de venit până la data de 31 ianuarie, completată corespunzător. Contribuabilii asociere care încep o activitate impusă nu dă naștere unei persoane juridice, cât și contribuabililor pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit și optează pentru determinarea venitului net în sistem real vor depune declarația privind venitul estimat/norma de venit în termen de 30 de zile de la producerea evenimentului, completată corespunzător.venit.

Organul fiscal competent este definit potrivit legislației În cazul în materie.care contribuabilii obțin venituri într-o formă de asociere, fără personalitate juridică, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii, cu excepția asociațiilor care realizează venituri din activități agricole pentru care venitul se stabilește pe baza normelor de venit, precum și a asocierilor prevăzute la art. 125 alin. (10) din Codul fiscal.

În sensul art. 120 alin. (3) din Codul fiscal, prin motive obiective Contribuabilii care conduc obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal au obligația depunerii la depunerea unei noi declarații privind venitul estimat/norma organul fiscal competent a declarației pe fiecare sursă de venit realizare a venitului, în vederea recalculării nivelului plăților anticipate se înțelege: întreruperi temporare termen de activitate 30 de zile de la încheierea contractului. În cazul în cursul anului din motive medicale justificate cu documente, situații care chiria este exprimată în valută venitul estimat înscris în declarație se evaluează pe baza cursului de forță majoră, alte cauze schimb al pieței valutare, comunicat de Banca Națională a României, valabil în ziua precedentă celei în care generează modificarea veniturilor.se depune declarația. Contribuabilii care realizează venituri din arendă nu depun declarația prevăzută la alin. (1).

Contribuabilii care încep o activitate impusă pe bază de norme de venit și optează pentru determinarea venitului net în sistem real vor depune declarația unică privind impozitul pe venit și contribuții sociale datorate de persoanele fizice în termen de 30 de zile de la producerea evenimentului, completată corespunzător.

Contribuabilii care realizează venituri din activități independente impuse pe bază de norme de venit și care solicită trecerea pentru anul fiscal următor la impunerea în sistem real vor depune declarația prevăzută la alin. (1) până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor expirării perioadei de 2 ani, completată corespunzător.

Asocierile fără personalitate juridică ce încep o activitate independentă nu au obligația depunerii declarației prevăzute la alin. (1). Acestea depun Declarația privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate juridică și entități supuse regimului transparenței fiscale, pentru venitul estimat a se realiza pentru anul fiscal, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.

Contribuabilii care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor din patrimoniul personal, în situațiile în care intervin modificări ale clauzelor contractuale sau în cazul rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părți, pentru care determinarea venitului brut se efectuează potrivit prevederilor art. 120 alin. (7) din Codul fiscal și în care chiria este exprimată în lei sau reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, depun în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

Stabilirea plăților anticipate de impozitDeterminarea și plata impozitului pe venitul anual estimat

(1) În aplicarea prevederilor art. 121 din Codul fiscal, plățile anticipate se stabilesc de către organul fiscal competent definit potrivit legislației în materie.

În sensul art. 120¹ din Codul fiscal, impozitul pe veniturile realizate datorat în anul curent de către contribuabilii prevăzuți la pct. 36 se determină de către aceștia prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului net anual estimat a se realiza în anul în curs.

Sumele reprezentând plăți anticipate se achită în 4 rate egale, Termenul de plată este până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 25 15 martie, 25 iunie, 25 septembrie și 25 decembrie.inclusiv, a anului următor celui pentru care au fost estimate veniturile.

În cazul contribuabililor impuși pe bază de norme de venit, stabilirea plăților anticipate Plata impozitului se face pe baza normelor poate efectua oricând până la împlinirea termenului legal de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunzător activității desfășurate.plată prevăzut la alin. (2).

Solicitarea emiterii unei noi decizii de plată anticipată, potrivit art. 120 Prevederile alin. (3) din Codul fiscal, (1)-(3) nu se face prin depunerea de către contribuabil a unei declarații privind venitul estimat/ norma de venit.aplică contribuabililor care realizează venituri pentru care impozitul se reține la sursă.

În cazul contribuabililor care obțin venituri Exemplu dat în aplicarea art. 120¹ din Codul fiscal: O persoană fizică încheie un contract de aceeași natură, închiriere valabil începând cu data de 1 ianuarie 2018 pentru care plățile anticipate se stabilesc atât o chirie în valoare de organul fiscal, cât și prin reținere 500 euro/lună (6.000 euro/an). Depune declarația prevăzută la sursă, la stabilirea plăților anticipate de către organul fiscal se exclud art. 120 din venitul net veniturile Codul fiscal în data de 15 ianuarie 2018. Cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României, valabil în ziua de 14 ianuarie 2018, este de 4,6377 lei/euro. Venitul brut estimat pentru care plățile anticipate se realizează prin reținere anul 2018 este de 27.826 lei (6.000 euro x 4,6377 lei/euro). Venitul net estimat este de 16.696 lei (27.826 lei -27.826 lei x 40% cota forfetară de cheltuieli). Impozitul estimat datorat în cursul anului 2018 este în valoare de 1.670 lei. (16.696 lei x 10%). Termenul de plată al impozitului estimat este până la sursă, proporțional cu ponderea acestora data de 15 martie 2019, inclusiv. Contribuabilul poate efectua, însă, plăți în totalul veniturilor brute.cursul anului 2018.

Bonificații pentru plata cu anticipație a impozitului pe venitul anual estimat

(abrogat)

În sensul art. 121 din Codul fiscal, contribuabilii care au obligația stabilirii impozitului prin autoimpunere, pentru plățile efectuate în cursul anului reprezentând impozit pe venitul anual estimat, au dreptul la o bonificație. În aplicarea prevederilor art. 121 alin. (1) din Codul fiscal, bonificația se stabilește de contribuabil la momentul efectuării ultimei plăți a obligațiilor fiscale, atunci când sunt respectate condițiile prevăzute în legea bugetului de stat, referitoare la termenele până la care contribuabilii pot efectua plăți ale impozitului pe venit estimat, astfel încât aceștia să poată beneficia de bonificație. În situația în care, potrivit prevederilor art. 121 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilii au efectuat plata integrală a obligațiilor fiscale respectând condițiile reglementate prin legea bugetului de stat privind termenele de plată, dar nu și-au acordat bonificația la ultima plată, ei pot beneficia de aceasta la definitivarea impozitului pe venitul anual estimat, prin completarea corespunzătoare a declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice. Bonificația diminuează cuantumul impozitului pe venit datorat. Pentru sumele plătite în plus sunt aplicabile prevederile Legii nr. 207/2015.

Exemplu privind aplicarea dispozițiilor art. 121 alin. (1) din Codul fiscal. O persoană fizică realizează venituri din activități independente pentru care impozitul de plată, pentru venitul estimat în anul în curs, este în sumă de 1.000 lei. Cu titlul de exemplu, prin legea bugetului de stat în vigoare pentru anul în curs nivelul bonificației este de 5% din impozitul datorat și se acordă în condițiile în care acesta este achitat integral până la data de 1 decembrie a anului curent. Persoana fizică efectuează plăți astfel:în data de 15 iunie anul curent, în sumă de 250 lei (plată pentru care nu se acordă bonificația); ... în data de 20 septembrie anul curent, în sumă de 700 lei, întrucât în acest moment impozitul pe venitul anual estimat datorat se consideră achitat integral, iar persoana fizică beneficiază de o bonificație pentru întreaga sumă achitată în valoare de 50 lei (1.000 lei x 5% bonificație). ... Ca urmare a aplicării bonificației impozitul de plată este de 950 lei (1.000 lei – 50 lei). Având în vedere plata efectuată în data de 15 iunie anul curent în valoare de 250 lei, impozitul pe venitul anual estimat ce urmează a fi achitat este de 700 lei (950 lei – 250 lei).

Exemplu privind aplicarea dispozițiilor art. 121 alin. (2) din Codul fiscal: O persoană fizică realizează venituri din activități independente pentru care impozitul de plată, pentru venitul estimat în anul în curs, este în valoare de 3.000 lei. Cu titlul de exemplu, prin legea bugetului de stat în vigoare pentru anul în curs nivelul bonificației este de 5% din impozitul datorat și se acordă în condițiile în care acesta este achitat integral până la data de 1 decembrie a anului curent. Persoana fizică efectuează plăți astfel: La definitivarea impozitului constată că a respectat condițiile stabilite pentru a beneficia de bonificație, dar la ultima plată nu și-a acordat bonificația. Prin declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoane fizice își determină și își declară bonificația de care beneficiază în valoare de 150 lei (3.000 lei x 5% bonificație). Totodată, stabilește și valoarea impozitului anual estimat de plată calculat ca urmare a aplicării bonificației, după cum urmează: - impozit datorat 3.000 lei - bonificație 5% 150 lei - impozit de plată 2.850 lei Având în vedere că în cursul anului persoana fizică a efectuat plăți în valoare de 3.000 lei, față de 2.850 lei cât datorează după aplicarea bonificației, suma de 150 lei este considerată o plată în plus.

în data de 15 martie anul curent, în sumă de 1.000 lei;

în data de 30 iunie anul curent, în sumă de 1.000 lei;

în data de 15 noiembrie anul curent, în sumă de 1.000 lei.

Declarația unică privind venitul realizatimpozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice

(1) În sensul prevederilor art. 122 declarațiile privind venitul realizat sunt documentele prin care contribuabilii declară veniturile și cheltuielile deductibile efectuate în scopul realizării veniturilor, pe fiecare categorie de venit și pe fiecare sursă, în vederea stabilirii de către organul fiscal a plăților anticipate.

În sensul prevederilor art. 122 din Codul fiscal, contribuabilii care realizează venituri din cele prevăzute la art. 61 lit. a), a¹), c), d), f) și i) din Codul fiscal, precum și cele prevăzute la art. 116 alin. (1) din Codul fiscal, pentru care impozitarea nu se efectuează prin reținere la sursă, au obligația depunerii Declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la termenul legal prevăzut de lege prin care declară veniturile nete anuale impozabile realizate în anul fiscal precedent, precum și impozitul anual calculat și datorat, indiferent dacă veniturile sunt realizate individual sau într-o formă de asociere care nu dă naștere unei persoane juridice.

Declarațiile privind venitul realizat se depun, Contribuabilii care realizează venituri din străinătate impozabile în intervalul 1 ianuarie-25 mai inclusiv România au obligația să le declare în România și depun Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice până la termenul legal de depunere al acesteia, respectiv până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului, la organul fiscal competent, definit potrivit legislației în materie.care s-au realizat veniturile.

Contribuabilii care realizează venituri din străinătate impozabile în România au obligația încetează să declare mai aibă domiciliul fiscal în România veniturile respective până vor depune la data de 25 mai inclusiv organul fiscal în a anului următor celui de realizare a venitului.cărui rază teritorială au avut domiciliul fiscal declarația prevăzută la alin. (1) pentru perioada în care contribuabilii au avut domiciliul în România.

(abrogat)

În aplicarea prevederilor art. 123 din Codul fiscal, stabilirea impozitului anual datorat se realizează de contribuabili prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului/câștigului net anual impozabil și se realizează prin depunerea declarației prevăzută la pct. 38.

Termenul de plată a impozitului este de până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor.

În aplicarea prevederilor art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii pot dispune asupra destinației unei sume reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/câștigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 118 și 119 din Codul fiscal, prin depunerea la organul fiscal competent a declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoane fizice până la termenul legal de depunere a acesteia, după cum urmează:

2% pentru entitățile nonprofit care se înființează și funcționează în condițiile legii, a unităților de cult; sau

2% pentru acordarea de burse private; sau

3,5% pentru entitățile nonprofit și a unităților de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditați cu cel puțin un serviciu social licențiat, în condițiile legii.

Contribuabilii prevăzuți la art. 123 alin. (4) din Codul fiscal pot dispune asupra destinației unei sume reprezentând 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul anual, prin depunerea la organul fiscal competent a unei cereri până la termenul legal de depunere a declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor.

Opțiunea se exercită pentru susținerea entităților prevăzute la alin. (3) lit. a) și c) sau acordarea de burse private.

Sfera de cuprindere a entităților nonprofit este cea prevăzută la pct. 15.

În situația prevăzută la alin. (3) lit. b), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, în copie cu mențiunea „conform cu originalul“, contractul privind bursa privată, precum și documentele de plată pentru aceste burse.

Contribuabilii care optează pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru susținerea entităților prevăzute la alin. (3) nu mai pot exercita aceeași opțiune pentru aceeași sursă de venit.

Dreptul de a dispune asupra destinației unei sume din impozitul pe venit se exercită prin depunerea declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv până la data de 15 martie, inclusiv, a anului următor celui de realizare a veniturilor.

(1) În sensul prevederilor art. 124 din Codul fiscal, venitul net obținut din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuală deținute în comun se atribuie proporțional cu cotele-părți pe care titularii acestora le dețin în acea proprietate, determinate conform regulilor în vigoare specifice fiecărui domeniu.domeniu. În cazul în care cotele-părți nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face în mod egal.

să depună o declarație privind veniturile și cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociația este înregistrată în evidența fiscală, în conformitate cu prevederile art. 121 120 alin. (3) din Codul fiscal;

să determine venitul impozabil obținut în cadrul asociației, precum și distribuirea acestuia pe asociați potrivit prevederilor art. 107 alin. (2);(5) din Codul fiscal;

venituri din activități independente; (scos din text)

venituri din cedarea folosinței bunurilor; (scos din text)

venituri din activități agricole impuse în sistem real, venituri din silvicultură și piscicultură. (scos din text)

Venitul net anual impozabil/Câștigul net anual impozabil se determină de organul fiscal competent. (scos din text)

Venitul impozabil ce se realizează într-o fracțiune de an sau în perioade diferite, ce reprezintă fracțiuni ale aceluiași an, se consideră venit anual impozabil. (scos din text)

Impozitul pe venitul anual impozabil se calculează pentru veniturile din România și/sau din străinătate. (scos din text)

Pentru determinarea venitului net anual impozabil se procedează astfel: (scos din text)

se determină venitul net anual/pierderea fiscală anuală pentru activitatea desfășurată în cadrul fiecărei surse din categoriile de venit menționate la alin. (1) al prezentului punct, potrivit regulilor proprii. Pentru persoanele fizice asociate venitul net/pierderea anuală luat/luată în calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuită; (scos din text)

venitul net anual impozabil se determină pe fiecare sursă de venit prin deducerea din venitul net anual a pierderilor fiscale din aceeași sursă admise la report pentru anul fiscal de impunere. Dacă pierderile fiscale reportate aferente unei surse sunt mai mari decât venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezintă pierdere de reportat. (scos din text)

Rezultatul negativ dintre venitul brut și cheltuielile aferente deductibile, înregistrate pentru fiecare sursă de venit din categoriile de venituri, reprezintă pierdere fiscală pentru acea sursă de venit. (scos din text)

În aplicarea art. 118 alin. (4) din Codul fiscal, dacă în urma compensării admise pentru anul fiscal rămâne o pierdere necompensată, aceasta reprezintă pierdere fiscală reportată pe anii următori până la al șaptelea an inclusiv. (scos din text)

Regulile de compensare și reportare a pierderilor sunt următoarele: (scos din text)

reportarea pierderilor se va face an după an, pe sursa respectivă, începând cu pierderea cea mai veche; (scos din text)

dreptul la reportul pierderii este personal și supus identității contribuabilului; nu poate fi transmis moștenitorilor sau oricărei alte persoane, în scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, și reprezintă pierdere definitivă a contribuabilului decedat. (scos din text)

Obligația depunerii declarațiilor privind venitul estimat/norma de venit revine atât contribuabililor care determină venitul net în sistem real și desfășoară activitatea în mod individual sau într-o formă de asociere care nu dă naștere unei persoane juridice, cât și contribuabililor pentru care venitul net se determină pe bază de norme de venit, cu excepția veniturilor din activități agricole impuse pe bază de norme de venit. Contribuabilii care în anul 2015 au realizat venituri din activități independente impozitate prin metoda de reținere la sursă, altele decât cele din drepturi de proprietate intelectuală, iar începând cu anul 2016 pentru aceste venituri se schimbă regimul fiscal prin efectul legii, au obligația depunerii declarației privind venitul estimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie 2016 inclusiv. Nu depun declarații privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care desfășoară activități independente pentru care plățile anticipate se realizează prin reținere la sursă de către plătitorul de venit. În cazul în care contribuabilul obține venituri într-o formă de asociere, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii fără personalitate juridică, cu excepția asociațiilor care realizează venituri din activități agricole pentru care venitul se stabilește pe baza normelor de venit, precum și a asocierilor prevăzute la art. 125 alin. (10) din Codul fiscal. (scos din text)

Plata sumelor astfel stabilite se efectuează la organul fiscal competent. Pentru stabilirea plăților anticipate se va utiliza cota de impunere prevăzută la art. 64 alin. (1) din Codul fiscal. (scos din text)

În aplicarea prevederilor art. 121 alin. (8) și (9) din Codul fiscal, contribuabilii care reziliază contractele de închiriere în cursul anului au obligația să înștiințeze în scris în termen de 5 zile organul fiscal competent. În acest sens se vor anexa, în copie, documentele din care să rezulte rezilierea contractelor de închiriere, cum ar fi declarația pe propria răspundere. (scos din text)

Contribuabilii care încetează să mai aibă domiciliul fiscal în România vor depune la organul fiscal în a cărui rază teritorială au avut domiciliul fiscal o declarație privind venitul realizat. Declarațiile vor cuprinde veniturile și cheltuielile aferente anului fiscal curent, pentru perioada în care contribuabilii au avut domiciliul în România. (scos din text)

(1) Sfera de cuprindere a entităților nonprofit este cea prevăzută pct. 15 dat în aplicarea art. 79 din Codul fiscal. (scos din text)

Organul fiscal competent stabilește venitul net anual impozabil/câștigul net anual impozabil și impozitul anual datorat pe baza declarației privind venitul realizat și emite decizia de impunere la termenul și în forma stabilite prin ordin al președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală. (scos din text)

Decizia de impunere anuală se emite de organul fiscal competent, definit potrivit legislației în materie. (scos din text)

În cazul în care cotele-părți nu se cunosc, repartizarea veniturilor se face în mod egal. (scos din text)