Art. 151

Plăţi anticipate cu titlu Stabilirea, declararea și plata contribuției de contribuţii de asigurări socialesociale în cazul persoanelor care realizează veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b¹)

Persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente, care determină venitul net anual în sistem real şi/sau pe baza normelor anuale Contribuția de venit, sunt obligate să efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale care se stabilesc calculează de organul fiscal competent, către contribuabilii prevăzuți la art. 148 alin. (1) și (3) prin decizie aplicarea cotei de impunere, pe baza declaraţiei contribuție prevăzute la art. 138 lit. a) asupra bazei anuale de calcul menționate la art. 148 alin. (5).(4).

În decizia Plătitorii de impunere prevăzută venituri din drepturi de proprietate intelectuală prevăzuți la art. 72 alin. (1), (2), precum și plătitorii de venituri în baza contractelor de calcul al contribuţiei activitate sportivă prevăzuți la art. 68¹ alin. (2) stabilesc contribuția de asigurări sociale se evidenţiază lunar, iar plata acestei contribuţii se efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până datorată de către beneficiarul venitului prin aplicarea cotei prevăzute la data art. 138 lit. a) asupra bazei de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.calcul menționate la art. 148 alin. (4).

Obligaţiile de plată a contribuţiei de asigurări sociale reprezentând plăţi anticipate, determinate prin decizia de impunere prevăzută Persoanele fizice prevăzute la art. 148 alin. (1), se stabilesc prin aplicarea cotei cu excepția celor care realizează venituri din drepturi de contribuţie prevăzute proprietate intelectuală sau în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reține la art. 138 asupra bazelor sursă de calcul prevăzute către plătitorul de venit, depun declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice prevăzută la art. 148 alin. (1) şi (2), după caz.120, până la data de 25 mai, inclusiv a anului pentru care se stabilește contribuția datorată.

Cota de contribuţie de asigurări sociale În vederea stabilirii contribuției datorate pentru contribuabilii prevăzuţi anul 2018, termenul de depunere a declarației prevăzute la alin. (1) art. 120 este cota pentru contribuţia individuală, prevăzută până la art. 138.data de 15 iulie 2018 inclusiv.

Contribuabilii prevăzuţi Pentru persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau venituri în baza contractelor de activitate sportivă, pentru care impozitul se reține la alin. (1) pot opta sursă, obținute de la un singur plătitor de venit, iar nivelul net sau brut, după caz, estimat al acestor venituri, pentru cota integrală anul curent, este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, plătitorul de contribuţie venit are obligația să calculeze, să rețină, să plătească contribuția de asigurări sociale corespunzătoare condiţiilor normale și să depună declarația menționată la art. 147 alin. (1). Declarația se depune până la data de muncă, prevăzută 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile. În contractul încheiat între părți se desemnează plătitorul de venit în vederea calculării, reținerii și plății contribuției prin reținere la sursă, precum și venitul ales pentru care datorează contribuția, în anul în curs. Nivelul contribuției calculate și reținute la fiecare plată de către plătitorul de venit este cel stabilit de părți, până la concurența contribuției aferente venitului ales precizat în contract. Plătitorii de venit care au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale sunt cei prevăzuți la art. 138.72 alin. (2) și art. 68¹ alin. (2).

Opţiunea În situația în care veniturile prevăzute la alin. (5) sunt realizate din mai multe surse, iar veniturile nete estimate a se exercită prin completarea corespunzătoare realiza de la cel puțin un plătitor de venit sunt egale sau mai mari decât nivelul a declaraţiei prevăzute 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, contribuabilul desemnează prin contractul încheiat între părți plătitorul de venit de la care venitul realizat este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară și care are obligația să calculeze, să rețină și să plătească contribuția și stabilește venitul ales pentru care datorează contribuția, în anul în curs. Plătitorul de venit desemnat depune declarația menționată la art. 148 147 alin. (5), depusă la organul fiscal competent (1) până la data de 31 ianuarie 25 inclusiv a anului fiscal lunii următoare celei pentru care se doreşte utilizarea cotei integrale plătesc veniturile. Nivelul contribuției calculate și reținute la fiecare plată de contribuţie către plătitorul de asigurări sociale, venit este cel stabilit de părți, până la concurența contribuției aferente venitului ales precizat în cazul contribuabililor contract. Plătitorii de venit care au desfăşurat activitate în anul precedent, respectiv în termen obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de 30 de zile de asigurări sociale sunt prevăzuți la începerea activităţii, în cazul contribuabililor care încep activitatea în cursul anului fiscal.art. 72 alin. (2) și art. 68¹ alin. (2).

Opţiunea prevăzută la Prevederile alin. (5) este obligatorie și (6) nu se aplică în cazul în care nivelul venitului net din drepturi de proprietate intelectuală sau nivelul venitului brut în baza contractelor de activitate sportivă, pentru contribuabil pentru întreg anul fiscal, inclusiv care impozitul se reține la regularizarea plăţilor anticipate, şi sursă, estimat a se consideră reînnoită pentru realiza pe fiecare an fiscal dacă contribuabilul nu solicită revenirea la cota individuală prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent până la data sursă de 31 ianuarie inclusiv venit, este sub nivelul a anului fiscal 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se doreşte revenirea datorează contribuția, iar nivelul venitului net sau brut, după caz, cumulat realizat este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară. În această situație, contribuabilul are obligația depunerii declarației prevăzute la cota individuală de contribuţie de asigurări sociale.alin. (3) la termenele și în condițiile stabilite.

Prin excepție de la prevederile alin. (5), în cazul persoanelor fizice care realizează, de la mai mulți plătitori, venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau în baza contractelor de activitate sportivă, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, dar cumulate, aceste venituri se situează peste nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, și au depus la organul fiscal Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, iar în cursul anului încheie cu un plătitor de venit un contract a cărui valoare este peste plafonul de 12 salarii minime brute pe țară, nu se aplică reținerea la sursă a contribuției. În această situație se aplică sistemul de impozitare prin autoimpunere, iar stabilirea contribuției se face prin Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

Persoanele fizice prevăzute la alin. (1) care în cursul anului fiscal îşi încetează activitatea, (5) și (6) nu se mai încadrează în categoria persoanelor care au obligaţia plăţii contribuţiei, precum şi cele care intră în suspendare temporară a activităţii potrivit legislaţiei în materie au obligaţia de a depune la organul fiscal cererea depun declarația prevăzută la art. 121 alin. (10), în vederea recalculării plăţilor anticipate.(3).

Persoanele Dacă persoanele fizice care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală prevăzute la alin. (5) și (6), pentru care impozitul pe plătitorii de venit se reţine la sursă datorează contribuţii au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale individuale în cursul anului, sub forma plăţilor anticipate, plătitorii de sociale, realizează și venituri având obligaţia calculării, reţinerii şi plăţii sumelor respective potrivit regulilor prevăzute din activități independente, pentru aceste venituri nu depun declarația prevăzută la art. 72.alin. (3).

Pentru persoanele prevăzute la alin. (9), obligaţiile reprezentând contribuţia individuală Contribuabilii care în cursul anului fiscal încep să desfășoare o activitate independentă și/sau să realizeze venituri din drepturi de asigurări sociale proprietate intelectuală, iar venitul net, anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se calculează prin aplicarea cotei individuale realiza în anul în curs este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, recalculat corespunzător numărului de contribuţie prevăzute luni rămase până la art. 138 asupra veniturilor prevăzute sfârșitul anului fiscal, sunt obligați să depună declarația prevăzută la art. 149, se reţin şi se plătesc alin. (3) în termen de către plătitorul 30 de venit până zile de la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei producerii evenimentului și să declare venitul ales pentru care datorează contribuția. Salariul minim brut pe țară garantat în plată este cel în vigoare la data depunerii declarației. Fac excepție contribuabilii pentru care s-au plătit veniturile, acestea fiind obligaţii finale.plătitorii de venit au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale.

În cazul persoanelor prevăzute Contribuabilii prevăzuți la art. 148 alin. (10), încadrarea (1) care încep o activitate în plafonul lunar reprezentând echivalentul a luna decembrie depun declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de 5 ori câştigul salarial mediu brut utilizat persoanele fizice, prevăzută la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale art. 122, până la data de stat se efectuează 25 mai, inclusiv a anului următor celui de către plătitorul de venituri.realizare a venitului.

Persoanele fizice care realizează venituri prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b¹), pentru care datorează contribuția și care în cursul anului fiscal se încadrează în categoria persoanelor exceptate de la plata contribuției potrivit art. 150, depun la organul fiscal competent declarația unică privind impozitul pe venit și contribuții sociale datorate de persoanele fizice prevăzută la art. 122, în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului, își recalculează contribuția datorată și declarată pentru anul în curs potrivit prevederilor alin. (13) și datorează, după caz, contribuția corespunzător plafonului recalculat.

Recalcularea contribuției se efectuează, după cum urmează:

modificarea plafonului anual prevăzut la art. 148 alin. (2) corespunzător numărului de luni de activitate;

încadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate în plafonul prevăzut la art. 148 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);

rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decât plafonul prevăzut la lit. a);

determinarea contribuției datorate recalculate prin aplicarea cotei prevăzute la art. 138 lit. a) asupra venitului ales prevăzut la lit. c).

În situația în care venitul net realizat corespunzător lunilor de activitate este mai mic decât plafonul determinat la alin. (13) lit. a) nu se datorează contribuția de asigurări sociale.

Persoanele fizice al căror venit estimat se modifică în cursul anului în care se realizează veniturile și nu se mai încadrează în plafonul prevăzut la art. 148 alin. (1) își pot modifica contribuția datorată prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declarației prevăzute la alin. (3), oricând până la împlinirea termenului legal de depunere a declarației unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice, prevăzute la art. 122.

Contribuția datorată se evidențiază în Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice.

În situația în care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b¹), din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, mai mic decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, iar venitul net anual cumulat realizat este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la data depunerii declarației prevăzute la art. 120, acestea datorează contribuția de asigurări sociale și au obligația depunerii declarației prevăzute la art. 122, până la data de 25 mai, inclusiv a anului următor celui de realizare a veniturilor în vederea definitivării contribuției de asigurări sociale. În declarație se completează venitul ales, care trebuie să fie cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară.

În situația în care persoanele fizice au estimat pentru anul curent un venit net anual cumulat din veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b¹), din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, iar venitul net anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, nu datorează contribuția de asigurări sociale, cu excepția celor care au optat pentru plata contribuției potrivit art. 148 alin. (3). În acest caz contribuția plătită nu se restituie, aceasta fiind valorificată la stabilirea elementelor necesare determinării pensiei, potrivit legii.

Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice prevăzută la art. 122 constituie titlu de creanță fiscală în sensul Legii nr. 207/2015, cu modificările și completările ulterioare.

În situația în care persoanele fizice prevăzute la alin. (17) nu depun declarația prevăzută la art. 122, baza de calcul al contribuției de asigurări sociale stabilită de organul fiscal din oficiu o reprezintă valoarea a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul legal de depunere a declarației din anul pentru care se datorează contribuția.

Termenul de plată a contribuției de asigurări sociale este până la data de 25 mai, inclusiv a anului următor celui pentru care se datorează contribuția.

Plătitorii de venituri prevăzuți la alin. (5) și (6) au obligația calculării contribuției potrivit alin. (2), reținerii și plății acesteia până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au plătit veniturile.

Persoanele fizice prevăzute la art. 148 alin. (1) și (3) pot efectua plăți reprezentând contribuția de asigurări sociale datorată, oricând până la împlinirea termenului de plată.

Începând cu anul 2021, se poate acorda bonificație de până la 10% din contribuția de asigurări sociale. Nivelul bonificației, termenele de plată și condițiile de acordare se stabilesc prin legea anuală a bugetului de stat.

Procedura de aplicare a prevederilor alin. (23) se stabilește prin ordin al ministrului finanțelor publice.

Organul fiscal central transmite în sistem informatic Casei Naționale de Pensii Publice informațiile înscrise în declarația prevăzută la alin. (3) necesare, potrivit legii, stabilirii, în sistemul public de pensii, a stagiului de cotizare realizat și a punctajului lunar, în vederea acordării prestațiilor de asigurări sociale prevăzute de Legea nr. 263/2010, cu modificările și completările ulterioare. Informațiile necesare, precum și procedura de transmitere a acestora se stabilește prin protocol încheiat între ANAF și Casa Națională de Pensii Publice.

(abrogat)