Anexa, Titlul IV, Capitolul V. Venituri din investiţii

Secțiunea 1 *22. (1) În aplicarea art. 91 lit. b) din Codul fiscal sunt considerate venituri din dobânzi, fără a fi limitate, următoarele:

Secțiunea 1 lit. 1)a) dobânzi obţinute din obligaţiuni;

Secțiunea 1 lit. 2)b) dobânzi obţinute pentru conturile curente, conturi escrow, depozitele la vedere, colaterale şi la termen, inclusiv la certificatele de depozit;

Secțiunea 1 lit. 3)c) suma primită sub forma de dobândă pentru împrumuturile acordate;

Secțiunea 1 lit. 4)d) dobânzi obţinute din instrumente alternative de investire de tipul structurilor (depozite structurate) în care este legat un instrument derivat cu un depozit;

Secțiunea 1 lit. 5)e) alte venituri obţinute din deţinerea de titluri de creanţă.

Secțiunea 1 lit. 6)(2) În aplicarea art. 91 lit. c) din Codul fiscal în cadrul instrumentelor financiare derivate tranzacţionate pe piaţa la buna înţelegere (OTC) se includ, fără a se limita, următoarele:

Secțiunea 1 lit. 7)a) forward pe cursul de schimb fără livrare la scadenţă;

Secțiunea 1 lit. 8)b) swap pe cursul de schimb;

Secțiunea 1 lit. 9)c) swap pe rata dobânzii;

Secțiunea 1 lit. 10)d) opţiuni pe cursul de schimb fără livrare la scadenţă;

Secțiunea 1 lit. 11)e) opţiuni pe rata dobânzii;

Secțiunea 1 lit. 12)f) opţiuni pe acţiuni sau indici bursieri;

Secțiunea 1 lit. 13)g) opţiuni pe alte active suport (de exemplu: mărfuri);

Secțiunea 1 lit. 14)h) opţiuni binare;

Secțiunea 1 lit. 15)i) forward rate agreement;

Secțiunea 1 lit. 16)j) swap pe acţiuni;

Secțiunea 1 lit. 17)k) sau orice combinaţii ale acestora.

Secțiunea 1 Pentru scopuri fiscale, sunt incluse în categoria instrumentelor financiare derivate tranzacţionate pe piaţa la buna înţelegere (OTC) şi tranzacţiile în marjă.

Secțiunea 2 *23. (1) În cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate în valută, prevăzute la art. 94 din Codul fiscal, cursul de schimb valutar utilizat în vederea determinării câştigului şi a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Naţională a României valabil pentru ziua determinării câştigului.

Secțiunea 2 lit. 1)(2) În sensul art. 94 alin. (11) în cazul lichidării unei persoane juridice, la transmiterea universală a patrimoniului societăţii către asociaţi/acţionari activele din situaţiile financiare vor fi evaluate la valoarea justă, respectiv preţul de piaţă.

Secțiunea 2 Baza impozabilă în cazul lichidării unei persoane juridice se stabileşte astfel:

Secțiunea 2 lit. 2)a) determinarea sumei reprezentând diferenţa între valoarea elementelor de activ şi sumele reprezentând datoriile societăţii;

Secțiunea 2 lit. 3)b) determinarea excedentului sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare.

Secțiunea 3 *24. (1) Câştigul/pierderea obţinută din operaţiuni de tip repo/reverse repo care au la bază transferul instrumentelor financiare derivate se determină conform regulilor de la art. 95 din Codul fiscal.

Secțiunea 3 lit. 1)(2) Venitul realizat din operaţiuni cu instrumente financiare derivate îl reprezintă încasările efective din toate aceste operaţiuni realizate în cursul unui an şi evidenţiate în contul contribuabilului din aceste operaţiuni, mai puţin încasările de principal.

Secțiunea 3 Costurile aferente tranzacţiei reprezintă plăţile efective din toate aceste operaţiuni realizate în cursul unui an şi evidenţiate în contul contribuabilului din aceste operaţiuni, mai puţin plăţile de principal. Prima încasată în cadrul opţiunilor încheiate pe pieţe la buna înţelegere (OTC) se include în veniturile realizate, iar prima plătită se include în costurile aferente. În cazul contractelor forward pe cursul de schimb fără livrare la scadenţă, baza de impozitare o reprezintă diferenţă favorabilă dintre cursul forward la care se încheie tranzacţia iniţială şi cursul spot/forward la care tranzacţia se închide printr-o operaţiune legată de sens contrar, multiplicată cu suma contractului şi evidenţiată ca atare în contul clientului la închiderea tranzacţiei. Schimbul valutar la vedere sau la termen nu este inclus în operaţiuni cu instrumente financiare derivate, dacă prin natura lor aceste tranzacţii nu sunt asimilate contractelor forward sau opţiuni pe cursul de schimb fără livrare la scadenţă. În cazul tranzacţiilor în marjă, câştigul/pierderea din aceste tranzacţii reprezintă diferenţa pozitivă/negativă realizată între preţul de vânzare şi preţul de cumpărare evidenţiată în contul de marjă al beneficiarului de venit, diminuată cu costurile aferente tranzacţiei dovedite prin documente justificative. Pentru opţiunile cu profit fix (binare), în cazul în care opţiunea se exercită, baza de impozitare o reprezintă diferenţa favorabilă dintre suma încasată/plătită în urma exercitării opţiunii şi prima plătită/încasată pentru cumpărarea/vânzarea opţiunii. În cazul în care opţiunea nu se exercită, baza impozabilă o reprezintă suma încasată pentru vânzarea opţiunii.

Secțiunea 4Reținerea Reţinerea impozitului din veniturile din investițiiinvestiţii 25. În aplicarea art. 97 alin. (5), în cazul lichidării unei persoane juridice obligaţia calculării, reţinerii şi virării impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice. Impozitul calculat şi reţinut la sursă se virează până la data depunerii situaţiei financiare finale la oficiul registrului comerţului, întocmită de reprezentantul legal al persoanei juridice.

Secțiunea 1 pct. 22 (scos din text)

Secțiunea 1 pct. 22 alin. (1)În aplicarea art. 91 lit. b) din Codul fiscal sunt considerate venituri din dobânzi, fără a fi limitate, următoarele: (scos din text)

pct. 22 alin. (1) lit. a)dobânzi obținute din obligațiuni; (scos din text)

pct. 22 alin. (1) lit. b)dobânzi obținute pentru conturile curente, conturi escrow, depozitele la vedere, colaterale și la termen, inclusiv la certificatele de depozit; (scos din text)

pct. 22 alin. (1) lit. c)suma primită sub forma de dobândă pentru împrumuturile acordate; (scos din text)

pct. 22 alin. (1) lit. d)dobânzi obținute din instrumente alternative de investire de tipul structurilor (depozite structurate) în care este legat un instrument derivat cu un depozit; (scos din text)

pct. 22 alin. (1) lit. e)alte venituri obținute din deținerea de titluri de creanță. (scos din text)

Secțiunea 1 pct. 22 alin. (2)În aplicarea art. 91 lit. c) din Codul fiscal în cadrul instrumentelor financiare derivate tranzacționate pe piața la buna înțelegere (OTC) se includ, fără a se limita, următoarele: Pentru scopuri fiscale, sunt incluse în categoria instrumentelor financiare derivate tranzacționate pe piața la buna înțelegere (OTC) și tranzacțiile în marjă. (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. a)forward pe cursul de schimb fără livrare la scadență; (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. b)swap pe cursul de schimb; (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. c)swap pe rata dobânzii; (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. d)opțiuni pe cursul de schimb fără livrare la scadență; (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. e)opțiuni pe rata dobânzii; (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. f)opțiuni pe acțiuni sau indici bursieri; (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. g)opțiuni pe alte active suport (de exemplu: mărfuri); (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. h)opțiuni binare; (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. i)forward rate agreement; (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. j)swap pe acțiuni; (scos din text)

pct. 22 alin. (2) lit. k)sau orice combinații ale acestora. (scos din text)

Secțiunea 2 pct. 23 (scos din text)

Secțiunea 2 pct. 23 alin. (1)În cazul transferurilor titlurilor de valoare exprimate în valută, prevăzute la art. 94 din Codul fiscal, cursul de schimb valutar utilizat în vederea determinării câștigului și a impozitului aferent este cursul de schimb valutar comunicat de Banca Națională a României valabil pentru ziua determinării câștigului. (scos din text)

Secțiunea 2 pct. 23 alin. (2)În sensul art. 94 alin. (11) în cazul lichidării unei persoane juridice, la transmiterea universală a patrimoniului societății către asociați/acționari activele din situațiile financiare vor fi evaluate la valoarea justă, respectiv prețul de piață. Baza impozabilă în cazul lichidării unei persoane juridice se stabilește astfel: (scos din text)

pct. 23 alin. (2) lit. a)determinarea sumei reprezentând diferența între valoarea elementelor de activ și sumele reprezentând datoriile societății; (scos din text)

pct. 23 alin. (2) lit. b)determinarea excedentului sumei stabilite la lit. a) peste aportul la capitalul social al persoanei fizice beneficiare. (scos din text)

Secțiunea 3 pct. 24 (scos din text)

Secțiunea 3 pct. 24 alin. (1)Câștigul/pierderea obținută din operațiuni de tip repo/reverse repo care au la bază transferul instrumentelor financiare derivate se determină conform regulilor de la art. 95 din Codul fiscal. (scos din text)

Secțiunea 3 pct. 24 alin. (2)Venitul realizat din operațiuni cu instrumente financiare derivate îl reprezintă încasările efective din toate aceste operațiuni realizate în cursul unui an și evidențiate în contul contribuabilului din aceste operațiuni, mai puțin încasările de principal. Costurile aferente tranzacției reprezintă plățile efective din toate aceste operațiuni realizate în cursul unui an și evidențiate în contul contribuabilului din aceste operațiuni, mai puțin plățile de principal. Prima încasată în cadrul opțiunilor încheiate pe piețe la buna înțelegere (OTC) se include în veniturile realizate, iar prima plătită se include în costurile aferente. În cazul contractelor forward pe cursul de schimb fără livrare la scadență, baza de impozitare o reprezintă diferență favorabilă dintre cursul forward la care se încheie tranzacția inițială și cursul spot/forward la care tranzacția se închide printr-o operațiune legată de sens contrar, multiplicată cu suma contractului și evidențiată ca atare în contul clientului la închiderea tranzacției. Schimbul valutar la vedere sau la termen nu este inclus în operațiuni cu instrumente financiare derivate, dacă prin natura lor aceste tranzacții nu sunt asimilate contractelor forward sau opțiuni pe cursul de schimb fără livrare la scadență. În cazul tranzacțiilor în marjă, câștigul/pierderea din aceste tranzacții reprezintă diferența pozitivă/negativă realizată între prețul de vânzare și prețul de cumpărare evidențiată în contul de marjă al beneficiarului de venit, diminuată cu costurile aferente tranzacției dovedite prin documente justificative. Pentru opțiunile cu profit fix (binare), în cazul în care opțiunea se exercită, baza de impozitare o reprezintă diferența favorabilă dintre suma încasată/plătită în urma exercitării opțiunii și prima plătită/încasată pentru cumpărarea/vânzarea opțiunii. În cazul în care opțiunea nu se exercită, baza impozabilă o reprezintă suma încasată pentru vânzarea opțiunii. (scos din text)

Secțiunea 4 pct. 25În aplicarea art. 97 alin. (5), în cazul lichidării unei persoane juridice obligația calculării, reținerii și virării impozitului revine reprezentantului legal al persoanei juridice. (scos din text)

Secțiunea 4 *Impozitul calculat și reținut la sursă se virează până la data depunerii situației financiare finale la oficiul registrului comerțului, întocmită de reprezentantul legal al persoanei juridice. (scos din text)