Anexa, Titlul II, Capitolul II, Secțiunea 7. Cheltuieli cu dobânzile și diferențele de curs valutar

pct. 24(1) În aplicarea prevederilor art. 27 din Codul fiscal se au în vedere următoarele:

lit. a)creditele și împrumuturile, cu excepția celor prevăzute la art. 27 alin. (6) din Codul fiscal, se includ în capitalul împrumutat, indiferent de data la care acestea au fost contractate;

lit. b)capitalul propriu cuprinde: capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exercițiului și alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor legale. Rezultatul exercițiului financiar luat în calcul la determinarea capitalului propriu, pentru sfârșitul perioadei, este cel înregistrat de contribuabil înainte de calculul impozitului pe profit. În cazul sediilor permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispoziție de persoana juridică străină pentru desfășurarea activității în România, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul exercițiului și alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor legale;

lit. c)cheltuielile cu dobânzile însumate cu pierderea netă din diferențele de curs valutar aferente creditelor și împrumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, luate în considerare la calculul gradului de îndatorare, sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal în condițiile prevăzute la art. 27 alin. (1) din Codul fiscal;

lit. d)în vederea determinării valorii deductibile a cheltuielilor cu dobânzile se au în vedere și următoarele:

lit. d) pct. ipentru împrumuturile angajate de la alte entități, cu excepția celor prevăzute la art. 27 alin. (6) din Codul fiscal, se aplică limita prevăzută la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobânzile care excede nivelul de deductibilitate prevăzut la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal este nedeductibilă, fără a mai fi luată în calcul în perioadele fiscale următoare;

lit. d) pct. iimodul de calcul al dobânzii, conform art. 27 alin. (7) din Codul fiscal, va fi cel corespunzător modului de calcul al dobânzii aferente împrumuturilor;

lit. e)gradul de îndatorare se calculează ca raport între media capitalului împrumutat și media capitalului propriu, prin utilizarea valorilor existente la începutul anului și la sfârșitul perioadei, după cum urmează: Capital împrumutat (începutul anului fiscal) + Capital împrumutat (sfârșitul perioadei) Gradul de îndatorare = ────────────────────────────────────── Capital propriu (începutul anului fiscal) + Capital propriu (sfârșitul perioadei)

lit. e) pct. iîn cazul în care gradul de îndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu 3, cheltuielile cu dobânzile și cu pierderea netă de curs valutar sunt deductibile integral după ce s-au efectuat ajustările prevăzute la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal;

lit. e) pct. iidacă gradul de îndatorare astfel determinat este mai mare decât 3 sau capitalul propriu are o valoare negativă, suma cheltuielilor cu dobânzile și cu pierderea netă din diferențe de curs valutar este nedeductibilă în perioada de calcul al impozitului pe profit. Acestea se reportează în perioada următoare, în condițiile prevăzute la art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, până la deductibilitatea integrală a acestora, perioada de reportare fiind nelimitată în timp

alin. (2)În sensul prevederilor art. 27 alin. (6) din Codul fiscal, băncile internaționale de dezvoltare și organizațiile similare sunt, fără a se limita la acestea, următoarele:

alin. (2) lit. a)Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare (B.I.R.D.);

alin. (2) lit. b)Banca Europeană de Investiții (B.E.I.);

alin. (2) lit. c)Banca Europeană pentru Reconstrucție și Dezvoltare (B.E.R.D.);

alin. (2) lit. d)Banca Internațională de Cooperare Economică (B.I.C.E.);

alin. (2) lit. e)Banca Internațională de Investiții (B.I.I.);

alin. (2) lit. f)Corporația Financiară Internațională (C.F.I.);

alin. (2) lit. g)Asociația pentru Dezvoltare Internațională (A.D.I.).

alin. (3)Intră sub incidența prevederilor art. 27 alin. (6) din Codul fiscal și dobânzile/pierderile din diferențe de curs valutar, aferente împrumuturilor obținute în baza obligațiunilor emise, potrivit legii, de către societăți, cu respectarea cerințelor specifice de admitere la tranzacționare pe o piață reglementată din România, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piața de capital, cu modificările și completările ulterioare, precum și cele admise la tranzacționare pe piețe străine de valori mobiliare reglementate de autoritatea în domeniu a statelor respective.

*24. (1) În aplicarea prevederilor art. 27 din Codul fiscal se au în vedere următoarele: (scos din text)

lit. 1)a) creditele şi împrumuturile se includ în capitalul împrumutat, indiferent de data la care acestea au fost contractate; (scos din text)

lit. 2)b) capitalul propriu cuprinde: capitalul social, rezervele legale, alte rezerve, profitul nedistribuit, rezultatul exerciţiului şi alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor legale. Rezultatul exerciţiului financiar luat în calcul la determinarea capitalului propriu, pentru sfârşitul perioadei, este cel înregistrat de contribuabil înainte de calculul impozitului pe profit. În cazul sediilor permanente, capitalul propriu cuprinde capitalul de dotare pus la dispoziţie de persoana juridică străină pentru desfăşurarea activităţii în România, potrivit documentelor de autorizare, rezervele legale, alte rezerve, rezultatul exerciţiului şi alte elemente de capital propriu constituite potrivit reglementărilor legale; (scos din text)

lit. 3)c) cheltuielile cu dobânzile însumate cu pierderea netă din diferenţele de curs valutar aferente creditelor şi împrumuturilor cu termen de rambursare mai mare de un an, luate în considerare la calculul gradului de îndatorare, sunt deductibile la determinarea rezultatului fiscal în condiţiile prevăzute la art. 27 alin. (1) din Codul fiscal; (scos din text)

lit. 4)d) în vederea determinării valorii deductibile a cheltuielilor cu dobânzile se au în vedere şi următoarele: (scos din text)

(i) pentru împrumuturile angajate de la alte entităţi, cu excepţia celor prevăzute la art. 27 alin. (6) din Codul fiscal, se aplică limita prevăzută la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal. Valoarea cheltuielilor cu dobânzile care excede nivelul de deductibilitate prevăzut la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal este nedeductibilă, fără a mai fi luată în calcul în perioadele fiscale următoare; (ii) modul de calcul al dobânzii, conform art. 27 alin. (7) din Codul fiscal, va fi cel corespunzător modului de calcul al dobânzii aferente împrumuturilor; (scos din text)

lit. 5)e) gradul de îndatorare se calculează ca raport între media capitalului împrumutat şi media capitalului propriu, prin utilizarea valorilor existente la începutul anului şi la sfârşitul perioadei, după cum urmează: (scos din text)

Capital împrumutat (începutul anului fiscal) + Capital împrumutat (sfârşitul perioadei) Gradul de îndatorare = ────────────────────────────────────── Capital propriu (începutul anului fiscal) + Capital propriu (sfârşitul perioadei) (i) în cazul în care gradul de îndatorare astfel determinat este mai mic sau egal cu 3, cheltuielile cu dobânzile şi cu pierderea netă de curs valutar sunt deductibile integral după ce s-au efectuat ajustările prevăzute la art. 27 alin. (7) din Codul fiscal; (ii) dacă gradul de îndatorare astfel determinat este mai mare decât 3 sau capitalul propriu are o valoare negativă, suma cheltuielilor cu dobânzile şi cu pierderea netă din diferenţe de curs valutar este nedeductibilă în perioada de calcul al impozitului pe profit. Acestea se reportează în perioada următoare, în condiţiile prevăzute la art. 27 alin. (1) din Codul fiscal, până la deductibilitatea integrală a acestora. (scos din text)

lit. 6)(2) În sensul prevederilor art. 27 alin. (6) din Codul fiscal, băncile internaţionale de dezvoltare şi organizaţiile similare sunt, fără a se limita la acestea, următoarele: (scos din text)

lit. 7)a) Banca Internaţională pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare (B.I.R.D.); (scos din text)

lit. 8)b) Banca Europeană de Investiţii (B.E.I.); (scos din text)

lit. 9)c) Banca Europeană pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare (B.E.R.D.); (scos din text)

lit. 10)d) Banca Internaţională de Cooperare Economică (B.I.C.E.); (scos din text)

lit. 11)e) Banca Internaţională de Investiţii (B.I.I.); (scos din text)

lit. 12)f) Corporaţia Financiară Internaţională (C.F.I.); (scos din text)

lit. 13)g) Asociaţia pentru Dezvoltare Internaţională (A.D.I.). (scos din text)

lit. 14)(3) Intră sub incidenţa prevederilor art. 27 alin. (6) din Codul fiscal şi dobânzile/pierderile din diferenţe de curs valutar, aferente împrumuturilor obţinute în baza obligaţiunilor emise, potrivit legii, de către societăţi, cu respectarea cerinţelor specifice de admitere la tranzacţionare pe o piaţă reglementată din România, potrivit prevederilor Legii nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cele admise la tranzacţionare pe pieţe străine de valori mobiliare reglementate de autoritatea în domeniu a statelor respective. (scos din text)