Art. 315

Regimul special pentru serviciile electronice, vânzările intracomunitare de telecomunicaţii, bunuri la distanță, pentru livrările de radiodifuziune sau bunuri interne efectuate de televiziune interfețele electronice care facilitează aceste livrări și pentru serviciile prestate de către persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar într-un alt stat membru decât nu în statul membru de consum

stat membru de înregistrare înseamnă statul membru pe teritoriul căruia persoana impozabilă are sediul activităţii activității economice sau, în cazul în care nu are sediul activităţii activității economice în Uniunea Europeană, statul membru în care dispune de un sediu fix. În cazul în care o persoană impozabilă nu are sediul activităţii activității economice în Uniunea Europeană, dar are mai multe sedii fixe în Uniunea Europeană, statul membru de înregistrare este acela în care persoana respectivă are un sediu fix şi și în care persoana impozabilă declară că va utiliza prezentul regim special. Persoana impozabilă este ţinută ținută să respecte respectiva decizie în anul calendaristic în cauză şi și în următorii 2 ani calendaristici. În cazul în care o persoană impozabilă, care efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță, nu și-a stabilit activitatea economică în Uniunea Europeană și nu dispune de un sediu fix în Uniunea Europeană, statul membru de înregistrare este acela în care începe expedierea sau transportul bunurilor. În cazul în care există mai multe state membre în care începe expedierea sau transportul bunurilor, persoana impozabilă precizează care dintre aceste state membre este statul membru de înregistrare. Persoana impozabilă este ținută să respecte respectiva decizie în anul calendaristic în cauză și în următorii doi ani calendaristici;

stat membru de consum înseamnă statul membru în care are loc prestarea de servicii electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune sau televiziune, conform art. 278 alin. (5) lit. h).unul dintre următoarele:

în cazul prestării de servicii, statul membru în care are loc prestarea de servicii în conformitate cu art. 278;

în cazul vânzării intracomunitare de bunuri la distanță, statul membru în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client;

în cazul livrării de bunuri efectuate de către o persoană impozabilă care facilitează aceste livrări în conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci când expedierea sau transportul bunurilor livrate începe și se încheie în același stat membru, statul membru respectiv.

Orice Prezentul regim special poate fi utilizat de către orice persoană impozabilă care are sediul activităţii activității economice în România sau, în cazul în care nu are sediul activităţii activității economice în Uniunea Europeană, dispune de un sediu fix în România poate utiliza un regim special pentru toate serviciile electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune sau de televiziune prestate către persoane neimpozabile care sunt stabilite, au domiciliul stabil sau reşedinţa obişnuită în statele membre de consum, dacă persoana impozabilă nu este stabilită în aceste state membre. România. Regimul special poate fi utilizat şi și de către orice persoană impozabilă care nu are sediul activităţii activității economice în Uniunea Europeană, dar dispune de mai multe sedii fixe în Uniunea Europeană, în cazul în care are un sediu fix în România şi și alege România ca stat membru de înregistrare.înregistrare. Regimul special poate fi utilizat în următoarele cazuri:

de către orice persoană impozabilă care efectuează vânzări intracomunitare de bunuri la distanță. Regimul special poate fi utilizat și de către orice persoană impozabilă care nu are sediul activității economice în Uniunea Europeană și nici nu dispune de un sediu fix în România, dar efectuează vânzări intracomunitare la distanță care au locul de începere a expedierii sau transportului bunurilor în România. Regimul special poate fi utilizat, de asemenea, și de către orice persoană impozabilă care nu are sediul activității economice în Uniunea Europeană și nici nu dispune de un sediu fix în România, dar efectuează vânzări intracomunitare la distanță care au locul de începere a expedierii sau transportului bunurilor în mai multe state membre, între care și România, și alege România ca stat membru de înregistrare;

de către orice persoană impozabilă care facilitează livrarea de bunuri în conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci când expedierea sau transportul bunurilor începe și se încheie în același stat membru;

de către orice persoană impozabilă care prestează servicii către o persoană neimpozabilă, atunci când persoana impozabilă nu este stabilită în statul membru de consum.

În cazul în care România este statul membru de înregistrare, persoana impozabilă respectivă trebuie să depună în format electronic o declaraţie declarație de începere a activităţii activității sale supuse regimului special la organul fiscal competent. Persoana impozabilă trebuie să notifice, prin mijloace electronice, organul fiscal competent, în caz de încetare a activităţii activității sau în caz de modificări ulterioare, care o exclud de la regimul special.special. În cazul în care o persoană impozabilă nestabilită în Uniunea Europeană optează pentru regimul special și alege România ca stat membru de înregistrare, la data începerii operațiunilor taxabile, persoana respectivă trebuie să depună în format electronic și o declarație prin care să confirme că nu și-a stabilit sediul activității economice pe teritoriul Uniunii Europene și nu dispune de un sediu fix pe teritoriul acesteia.

persoana impozabilă informează organul fiscal că nu mai efectuează livrări de bunuri și nu mai prestează servicii electronice, pentru care se utilizează regimul special reglementat de telecomunicaţii, de radiodifuziune sau televiziune;prezentul articol;

În termen de 20 de zile de Până la sfârşitul sfârșitul următoarei luni după încheierea fiecărui trimestru calendaristic, persoana impozabilă trebuie să depună la organul fiscal competent, prin mijloace electronice, o declaraţie declarație specială de TVA, potrivit modelului stabilit de în anexa III din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 815/2012 al Comisiei din 13 septembrie 2012 2020/194, indiferent dacă au fost sau nu efectuate livrări de stabilire a normelor detaliate de aplicare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 al Consiliului în ceea ce priveşte regimurile speciale pentru persoanele impozabile nestabilite care prestează servicii de telecomunicaţii, servicii de radiodifuziune şi de televiziune bunuri sau servicii electronice către persoane neimpozabile, indiferent dacă au fost sau nu prestate servicii electronice, pentru care se utilizează regimul special reglementat de telecomunicaţii, de radiodifuziune sau de televiziune în perioada fiscală de raportare.prezentul articol.

valoarea totală, exclusiv taxa, a prestărilor de servicii electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune şi de televiziune efectuate în cursul perioadei fiscale de raportare, cotele taxei aplicabile şi și valoarea corespunzătoare totală a taxei corespunzătoare subdivizată pe cote, datorate fiecărui stat membru de consum în care taxa este exigibilă;exigibilă, în ceea ce privește următoarele livrări de bunuri sau prestări de servicii reglementate de prezentul articol, efectuate în cursul perioadei fiscale:

vânzările intracomunitare de bunuri la distanță;

livrările de bunuri în conformitate cu art. 270 alin. (16), atunci când expedierea sau transportul acestor bunuri începe și se încheie în același stat membru;

prestările de servicii;

În cazul în care persoana impozabilă deţine unul sau mai multe sedii fixe, în alte state membre, de la care sunt prestate servicii, declaraţia Declarația specială de TVA conţine, pe lângă informaţiile prevăzute conține, de asemenea, modificări referitoare la perioade fiscale anterioare, astfel cum se prevede la alin. (7), valoarea totală a prestărilor de servicii electronice, de telecomunicaţii, de radiodifuziune sau de televiziune care fac obiectul acestui regim special, calculată pentru fiecare stat membru în care persoana deţine un sediu, cu precizarea numărului individual de identificare în scopuri de TVA sau a codului de înregistrare fiscală al sediului respectiv, şi defalcată pe fiecare stat membru de consum.(11).

Declaraţia specială de TVA se întocmeşte în euro. În cazul situația în care prestările de servicii se plătesc în bunurile sunt expediate sau transportate din alte monede se va folosi, state membre decât România, declarația specială de TVA conține, pe lângă informațiile prevăzute la completarea declaraţiei, rata alin. (7), valoarea totală, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile, valoarea totală a taxei corespunzătoare subdivizată pe cote și valoarea totală a taxei datorate fiecărui stat membru de schimb consum în vigoare care taxa este exigibilă, în ultima zi a perioadei fiscale ceea ce privește următoarele livrări de raportare. Ratele bunuri reglementate de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrală Europeană prezentul articol, efectuate în cursul perioadei fiscale, pentru ziua respectivă sau cele fiecare stat membru, altul decât România, din ziua următoare, dacă nu care sunt publicate în acea zi.expediate sau transportate astfel de bunuri:

vânzările intracomunitare de bunuri la distanță, altele decât cele efectuate de către o persoană impozabilă în conformitate cu articolul 270 alin. (16). Pentru aceste vânzări, declarația de TVA include și numărul individual de identificare în scopuri de TVA sau codul de înregistrare fiscală alocat de către fiecare dintre respectivele state membre;

vânzările intracomunitare de bunuri la distanță și livrările de bunuri atunci când expedierea sau transportul acestor bunuri începe și se încheie în același stat membru, efectuate de o persoană impozabilă în conformitate cu art. 270 alin. (16). Pentru aceste vânzări, declarația de TVA include și numărul individual de identificare în scopuri de TVA sau codul de înregistrare fiscală alocat de către fiecare dintre respectivele state membre, dacă este disponibil.

Persoana impozabilă trebuie să achite suma totală a taxei datorate În cazul în statele membre care persoana impozabilă care prestează serviciile reglementate de consum într-un cont special, prezentul articol deține unul sau mai multe sedii fixe, în euro, indicat alte state membre, de organul fiscal competent, până la data la care are obligaţia depunerii declaraţiei speciale. Prin norme se stabileşte procedura sunt prestate servicii, declarația specială de virare TVA conține, pe lângă informațiile prevăzute la alin. (7), valoarea totală, exclusiv taxa, cotele taxei aplicabile, valoarea totală a sumelor cuvenite fiecărui stat membru, taxei corespunzătoare subdivizată pe cote și valoarea totală a taxei datorate pentru serviciile electronice, astfel de telecomunicaţii, prestări, pentru fiecare stat membru în care persoana deține un sediu, cu precizarea numărului individual de radiodifuziune şi identificare în scopuri de televiziune desfăşurate pe teritoriul lor, TVA sau a codului de persoana impozabilă care aplică regimul special, pentru care România este statul înregistrare fiscală al sediului respectiv, defalcat pe fiecare stat membru de înregistrare.consum.

În situaţia cazul în care România este stat membru sunt solicitate modificări ale declarației speciale de consum, persoana impozabilă nestabilită TVA după depunerea acesteia, modificările respective se includ într-o declarație ulterioară în România care utilizează prezentul regim special beneficiază termen de rambursarea taxei aferente importurilor şi achiziţiilor cel mult trei ani de bunuri/servicii efectuate în România pentru realizarea activităţilor sale impozabile supuse acestui regim, în conformitate cu prevederile art. 302 alin. (1) lit. a). În cazul în la data la care persoana impozabilă nestabilită în România şi beneficiară a prezentului regim special desfăşoară, trebuia depusă declarația inițială potrivit alin. (6). Declarația ulterioară de asemenea, în România activităţi care nu sunt supuse acestui regim şi pentru care există obligaţia înregistrării în scopuri de TVA, respectiva persoană îşi deduce TVA pentru activităţile sale impozabile supuse prezentului regim prin decontul identifică statul membru relevant de taxă prevăzut la art. 323.consum, perioada fiscală și valoarea totală a TVA rezultată din corecția livrărilor/prestărilor, care poate fi și negativă.

Persoana impozabilă nestabilită Declarația specială de TVA se întocmește în statul membru euro. În cazul în care livrările de consum trebuie să ţină o evidenţă suficient bunuri și prestările de detaliată a serviciilor pentru care servicii se aplică acest regim special, pentru a permite organelor fiscale competente din statele membre de consum să determine dacă declaraţia prevăzută la alin. (7) este corectă. Aceste evidenţe plătesc în alte monede se pun va folosi, la dispoziţie electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum şi completarea declarației, cursul de schimb în vigoare în ultima zi a statelor membre perioadei fiscale de consum. Persoana impozabilă nestabilită va păstra aceste evidenţe pe o perioadă raportare. Cursurile de 10 ani schimb utilizate sunt cele publicate de la încheierea anului Banca Centrală Europeană pentru ziua respectivă sau cele din ziua următoare, dacă nu sunt publicate în care s-au prestat serviciile.acea zi.

În cazul Persoana impozabilă trebuie să achite suma totală a taxei datorate în care România este statul membru statele membre de înregistrare, din sumele transferate fiecărui stat membru consum, făcând referire la declarația de consum se reţine ca venit al bugetului TVA corespunzătoare, într-un cont special, în euro, indicat de stat un procent de 30% organul fiscal competent, până la data de 31 decembrie 2016 şi, respectiv, un procent de 15% în perioada 1 ianuarie 2017-31 decembrie 2018, conform unei proceduri stabilite prin ordin al A.N.A.F.la care are obligația depunerii declarației speciale.

În situația în care România este stat membru de consum, persoana impozabilă nestabilită în România care utilizează prezentul regim special beneficiază de rambursarea taxei aferente importurilor și achizițiilor de bunuri/servicii efectuate în România pentru realizarea activităților sale impozabile supuse acestui regim, în conformitate cu prevederile art. 302 alin. (1) lit. a). În cazul în care persoana impozabilă nestabilită în România și beneficiară a prezentului regim special desfășoară, de asemenea, în România activități care nu sunt supuse acestui regim și pentru care există obligația înregistrării în scopuri de TVA, respectiva persoană își deduce TVA pentru activitățile sale impozabile supuse prezentului regim prin decontul de taxă prevăzut la art. 323.

Persoana impozabilă care utilizează prezentul regim special trebuie să țină o evidență a operațiunilor pentru care se aplică acest regim special, care să permită organelor fiscale competente din statele membre de consum să determine dacă declarația prevăzută la alin. (6) este corectă. Aceste evidențe se pun la dispoziție electronic, la solicitarea organului fiscal competent, precum și a statelor membre de consum. Persoana impozabilă nestabilită va păstra aceste evidențe pe o perioadă de 10 ani de la încheierea anului în care s-au efectuat operațiunile.

Informațiile pe care trebuie să le conțină evidențele prevăzute la alin. (15) sunt prevăzute la art. 63c alin. (1) din Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011, cu modificările și completările ulterioare.