Art. 138. Obiectul și regulile privind verificarea persoanelor fizice

alin. (2) lit. a)analiza de risc pentru stabilirea riscului probabil de neconformare la declararea veniturilor impozabile pentru un grup de persoane fizice sau pentru cazuri punctuale, la solicitarea unor instituţii instituții ori autorităţi publice;autorități publice. Riscul de neconformare la declararea veniturilor impozabile aferent unei persoane fizice reprezintă diferența semnificativă între veniturile estimate în cadrul analizei de risc și veniturile declarate de persoana fizică și/sau de plătitori pentru aceeași perioadă impozabilă. Diferența este semnificativă dacă între veniturile estimate în cadrul analizei de risc și veniturile declarate de persoana fizică și/sau de plătitori este o diferență mai mare de 10% din veniturile declarate, dar nu mai puțin de 50.000 lei.

alin. (2) lit. b)selectarea grupului pe baza analizei de persoane risc a persoanelor fizice care vor fi supuse verificării situației fiscale prealabile documentare;personale.

alin. (5)Verificarea fiscală prealabilă documentară constă Înaintea desfășurării verificării situației fiscale personale, organul fiscal central are obligația să înștiințeze, în compararea între, pe de o parte, veniturile declarate de scris, persoana fizică sau de plătitori şi, pe de altă parte, veniturile estimate determinate supusă verificării în baza situaţiei fiscale personale a persoanei fizice. Această verificare legătură cu acțiunea care urmează să se efectuează având în vedere documentele şi informaţiile deţinute/obţinute desfășoare, prin transmiterea unui aviz de organul fiscal central care au relevanţă pentru determinarea situaţiei fiscale, cu notificarea persoanei fizice.verificare.

alin. (6)Dacă organul Organul fiscal central constată o diferenţă semnificativă între, pe solicită persoanei fizice prezentarea, în termen de o parte, veniturile declarate cel mult 60 de persoana fizică sau zile de plătitori şi, pe de altă parte, veniturile estimate determinate în baza situaţiei fiscale personale, acesta continuă verificarea prevăzută la alin. (1) prin comunicarea avizului de verificare. Diferenţa este semnificativă dacă între veniturile estimate calculate în baza situaţiei fiscale personale şi veniturile declarate verificare, sub sancțiunea decăderii, de persoana fizică documente justificative sau alte clarificări relevante pentru situația sa fiscală. Termenul se poate prelungi cu 30 de plătitori este zile, o diferenţă mai mare de 10% din veniturile declarate, dar nu mai puţin de 50.000 lei.singură dată, la solicitarea justificată a persoanei fizice, cu acordul organului fiscal central.

alin. (7)În situaţia Persoana supusă verificării are obligația de a depune în care organul fiscal central constată diferenţe semnificative conform termenul prevăzut la alin. (6), acesta solicită persoanei fizice prezentarea, în termen (6) o declarație de cel mult 60 patrimoniu și de zile de venituri la comunicarea avizului de verificare, sub sancţiunea decăderii, de documente justificative sau alte clarificări relevante pentru situaţia sa fiscală. Termenul se poate prelungi cu 30 de zile, o singură dată, la solicitarea justificată a persoanei fizice, cu acordul organului fiscal central.central. Solicitarea se face prin avizul de verificare.

alin. (8)Persoana supusă verificării are obligaţia Elementele de a depune o declaraţie de patrimoniu şi și de venituri la solicitarea organului fiscal central. În situaţia în care solicitarea are loc odată cu comunicarea avizului ce trebuie declarate de verificare, declaraţia se depune în termenul prevăzut la alin. (7). În acest caz, solicitarea se anexează la avizul de verificare. În situaţia în care solicitarea are loc pe perioada persoana fizică supusă verificării, declaraţia precum și modelul declarației se depune în termen de 15 zile de la data comunicării solicitării.stabilesc prin ordin al președintelui A.N.A.F.

alin. (9)Elementele Cu ocazia verificării situației fiscale personale, organul fiscal central stabilește veniturile obținute de patrimoniu şi de venituri ce trebuie declarate de persoana fizică supusă verificării, precum şi modelul declaraţiei se stabilesc în cursul perioadei verificate. În acest scop organul fiscal central utilizează metode indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate prin ordin al preşedintelui președintelui A.N.A.F.

alin. (10)Cu ocazia În cazul în care persoana fizică supusă verificării situaţiei nu îndeplinește obligațiile prevăzute la alin. (6) și (7) verificarea situației fiscale personale, organul fiscal central stabileşte veniturile obţinute personale se face pe baza informațiilor și documentelor deținute sau obținute de persoana fizică în cursul perioadei verificate. În acest scop organul fiscal central utilizează metode indirecte de stabilire a veniturilor, aprobate prin ordin al preşedintelui A.N.A.F.în condițiile prezentului cod.

alin. (11)În cazul în care există diferenţe între veniturile stabilite potrivit alin. (10) şi veniturile declarate de persoana fizică, organul Organul fiscal central solicită persoanei fizice informaţii şi documente apreciază asupra metodei indirecte folosite și a întinderii acesteia, în limitele rezonabilității și echității, asigurând o proporție justă între scopul urmărit și mijloacele utilizate pentru clarificarea diferenţei.atingerea acestuia.

alin. (12)Organul Ori de câte ori, pe parcursul verificării situației fiscale personale, organul fiscal central apreciază asupra metodei indirecte folosite şi a întinderii acesteia, că sunt necesare noi documente sau informații relevante pentru verificare, le poate solicita persoanei fizice, în limitele rezonabilităţii şi echităţii, asigurând o proporţie justă între scopul urmărit şi mijloacele utilizate condițiile prezentului cod. În acest caz, organul fiscal central stabilește un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de 10 zile, pentru atingerea acestuia.prezentarea documentelor și/sau a informațiilor solicitate.

alin. (13)Ori de câte ori, pe Pe parcursul derulării verificării situaţiei situației fiscale personale, organul fiscal central apreciază că sunt necesare noi persoana fizică supusă verificării are dreptul să prezinte orice documente justificative sau informaţii relevante explicații pentru verificare, le poate solicita persoanei fizice, în condiţiile prezentului cod. stabilirea situației fiscale reale. Cu ocazia prezentării documentelor justificative sau explicațiilor, concluziile se consemnează într-un document semnat de ambele părți. În acest caz, organul fiscal central stabileşte un termen rezonabil, cazul în care nu poate fi mai mic persoana fizică verificată refuză semnarea documentului, se consemnează refuzul de 10 zile, pentru prezentarea documentelor şi/sau a informaţiilor solicitate.semnare.

alin. (14)Pe parcursul derulării La începerea verificării situaţiei situației fiscale personale, persoana fizică supusă verificării are dreptul să prezinte orice documente justificative sau explicaţii pentru stabilirea situaţiei fiscale reale. Cu ocazia prezentării documentelor justificative sau explicaţiilor, concluziile se consemnează într-un document semnat de ambele părţi. În cazul verificată este informată că poate numi, în condițiile prezentului cod, persoane care persoana fizică verificată refuză semnarea documentului, se consemnează refuzul de semnare.să dea informații.

alin. (15)La începerea verificării situaţiei fiscale personale, persoana fizică verificată este informată că Dacă informațiile persoanei fizice verificate sau cele ale persoanei numite de aceasta sunt insuficiente, atunci organul fiscal central se poate numi adresa și altor persoane care să dea informaţii.pentru obținerea de informații, în condițiile prezentului cod.

alin. (16)Dacă informaţiile persoanei fizice verificate sau cele ale persoanei numite de aceasta sunt insuficiente, atunci organul fiscal central se poate adresa şi altor persoane pentru obţinerea de informaţii, în condiţiile prezentului cod.Persoana fizică verificată trebuie informată pe parcursul desfășurării verificării situației fiscale personale asupra constatărilor rezultate din verificare.

alin. (17)Persoana fizică verificată trebuie informată pe parcursul desfăşurării verificării situaţiei Verificarea situației fiscale personale asupra constatărilor rezultate din verificare.se efectuează o singură dată pentru impozitul pe venit și pentru fiecare perioadă impozabilă.

alin. (18)Verificarea situaţiei fiscale personale În situația în care persoana fizică verificată este persoană cu handicap auditiv sau cu surdocecitate, comunicarea dintre aceasta și organul fiscal se efectuează o singură dată pentru impozitul pe venit şi pentru fiecare perioadă impozabilă.realizează prin intermediul unui interpret în limbaj mimico-gestual.

alin. (2) lit. c)verificarea fiscală prealabilă documentară. (scos din text)